Бюджеты накладных непроизводственных расходов
Следует отметить, что такие виды деятельности, как реклама и стимулирование спроса, тесно связаны со стратегическими целями организации, и поэтому затраты подобного типа в рамках операционных и тактических бюджетов всегда будут определяться целями поддержания или усиления рыночной позиции на долгосрочную перспективу. Бюджет накладных управленческих расходов определяется в первую очередь оценкой… Читать ещё >
Бюджеты накладных непроизводственных расходов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Бюджеты накладных расходов на реализацию (коммерческих) и управление (административных) подготавливаются в разрезе отдельных статей этих расходов по центрам ответственности.
При разработке бюджета коммерческих расходов следует исходить как из предполагаемых в течение бюджетного периода объемов продаж, так и представлений руководства о необходимости и интенсивности усилий по продвижению своей продукции на рынок.
Следует отметить, что такие виды деятельности, как реклама и стимулирование спроса, тесно связаны со стратегическими целями организации, и поэтому затраты подобного типа в рамках операционных и тактических бюджетов всегда будут определяться целями поддержания или усиления рыночной позиции на долгосрочную перспективу.
Пример
Бюджет коммерческих расходов производственной компании «Вектор» в разрезе подразделений (за исключением цехов упаковки) на май 200х года, руб.
Склад готовой продукции. | Транспортный цех. | Отдел сбыта. | Отдел закупок. | Секретариат коммерческого директора. | ||
Оплата труда сотрудников. | ||||||
Отчисления с оплаты труда сотрудников. | ||||||
Комиссионные (% от выручки или другого показателя). | ||||||
Амортизация оборудования. | ||||||
Затраты на содержание помещений. | ||||||
Коммунальные услуги. | ||||||
Затраты на погрузочно-разгрузочные работы. | х. | х. | х. | |||
Затраты на обслуживание транспортных средств. | х. | х. | х. | |||
ГСМ. | х. | х. | ||||
Лицензирование, сертификация. | х. | х. | х. | х. | ||
Затраты на транспортировку ж/д и другим арендованным транспортом. | х. | х. | х. | х. | ||
Расходы на рекламу и маркетинг. | х. | х. | х. | х. | ||
Канцтовары и другие расходные материалы. | ||||||
Прочие. | ||||||
Всего. | ||||||
Контроль за выполнением бюджетов коммерческих расходов несут руководители центров ответственности.
В целях контроля и анализа постатейный бюджет расходов может включать в себя некоторые дополнительные показатели.
Пример
Контрольные показатели бюджетов коммерческих расходов подразделений производственной компании «Вектор» .
Склад готовой продукции. | Транспортный цех. | Отдел сбыта. | Отдел закупок. | Для всех подразделений. | |
Объем поступившей на склад продукции. | Коэффициент выхода транспорта ни линию. | Средний объем продаж на один контракт. | Средний объем закупок на один контракт. | Производительность труда. | |
Себестоимость обработки единицы хранимой продукции. | Расходы на обслуживание транспортных средств в разрезе типов ТС и/или типов ремонтов. | Средняя отсрочка оплаты, в том числе в разрезе групп покупателей и/или продуктов. | Средняя отсрочка оплаты, в том числе в разрезе групп поставщиков и/или продуктов. | Коэффициенты ритмичности работы (по показателям, специфичным для каждого подразделения). | |
Коэффициенты использования площадей склада. | Расходы по внутренней транспортировке грузов в разрезе подразделений. | Количество или прирост новых контрактов на поставку. | Количество или прирост новых контрактов на закупку. | ||
Потери при хранении. | Потери при транспортировке. | Выручка на одного агента. | Средник затраты на один контракт. | ||
Коэффициент простоев. | Количество машино-дней простоя (в том числе по разным причинам). | Для просроченной дебиторской задолженности. | Для просроченной кредиторской задолженности. | ||
Оборачиваемость складских запасов. | Средняя наценка, в том числе в разрезе продуктов. | Средняя экономия закупочных цен по отношению к нормативу. | |||
Бюджет накладных управленческих расходов определяется в первую очередь оценкой расходов, которые следует понести для поддержания всех видов деятельности организации и выпуска всех видов продукции, а также поддержания организации как бизнес-единицы.
Бюджетирование управленческих расходов осуществляется в виде группы бюджетных документов, включающих расходы в разрезе подразделений, а также расходы на осуществление других непроизводственных функций:
- — бюджеты исследований и разработок (в разрезе проектов или направлений исследований),
- — бюджеты финансовых расходов (в разрезе кредитных договоров, договоров на банковское обслуживание и т. п.),
- — бюджеты налогов,
- — бюджеты инвестиций (по проектам) и капитальных затрат (по объектам),
- — бюджеты прочих проектов (например, переподготовки кадров), и т. д.
Пример
Бюджет административных расходов производственной компании «Вектор» в разрезе подразделений на май 200х года, руб.
Бухгалте-рия. | Отдел исследо-ваний. | Отдел по работе с банками. | Инвести-ционный отдел. | Секретариат финансового директора. | ||
Оплата труда сотрудников. | ||||||
Отчисления с оплаты труда сотрудников. | ||||||
Командировочные расходы. | ||||||
Амортизация оборудования. | ||||||
Затраты на содержание помещений. | ||||||
Коммунальные услуги. | ||||||
Транспортные расходы. | ||||||
Лицензирование, сертификация. | ||||||
Канцтовары и другие расходные материалы. | ||||||
Представительские расходы. | ||||||
Прочие. | ||||||
Всего. | ||||||