Транспортный налог. 
Налоговое право

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом.

Объектом налогообложения признаются:

• • автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
• • самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера;
• • снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда);
• • другие водные и воздушные транспортные, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

• • весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.;
• • автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• • промысловые морские и речные суда;
• • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• • тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• • транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• • транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• • самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налогом облагается паспортная мощность двигателя в лошадиных силах.

По несамоходным (буксируемым) судам налог исчисляют исходя из их вместимости в тоннах.

По остальным видам водного и воздушного транспорта, не имеющим двигателя, налог рассчитывают с единицы транспортного средства.

Базовые ставки по транспортному налогу установлены в ст. 361 НК РФ.

Региональные власти могут уменьшить или увеличить базовые ставки не более чем в пять раз. Кроме того, они могут устанавливать налоговые ставки по разным категориям транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

Для расчета суммы транспортного налога необходимо умножить налоговую базу на ставку налога.

Уплачивают налог по месту нахождения транспорта. В зависимости от вида транспорта это означает:

• • для морских, речных и воздушных транспортных средств — по месту нахождения (месту жительства) их собственника;
• • для всех иных транспортных средств — по месту (в порту) приписки или по месту государственной регистрации, а при отсутствии таковых — по месту нахождения (жительства) их собственника (п. 5 ст.83 НК РФ).

Налоговый период по транспортному налогу равен году. Продолжительность отчетного периода, а также порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законом региона.

Форму декларации по налогу и конкретный срок ее сдачи также устанавливают региональные власти.

Вопросы и задания для самоконтроля

• 1. Какие главы НК РФ устанавливают транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес?
• 2. Каков порядок введения региональных налогов в субъекте РФ?
• 3. Как НК РФ определяет налогоплательщиков транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес?
• 4. Какой налоговый период установлен для транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес?
• 5. В зависимости от чего устанавливаются налоговые ставки по региональным налогам?
• 6. Назовите статью НК РФ, которая устанавливает общий порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
• 7. В какой срок должен быть уплачен транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес в Хабаровском крае (либо в том субъекте РФ, где вы проживаете)?

Тесты

• 1. От уплаты транспортного налога освобождаются:
  • а) сельскохозяйственные предприятия;
  • б) сельскохозяйственные предприятия, у которых удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции составляет в общем объеме доходов не менее 70%;
  • в) предприятия, занимающиеся транспортировкой грузов и перевозкой пассажиров по заказам;
  • г) предприятия и организации, основной профиль деятельности которых пишется переработка отходов ткацкого производства.^[1]

• 3. Транспортный налог относится к:
  • а) федеральным налогам;
  • б) региональным налогам;
  • в) взимание налога законодательством не предусмотрено;
  • г) верны ответы по двум из трех пунктов вопроса.

• [1] Ставки транспортного налога устанавливаются: а) Федеральным законом «О дорожных фондах РоссийскойФедерации»; б) Федеральным законом о федеральном бюджете; в) решениями (нормативно-правовыми актами) органоввласти субъектов РФ, согласно НК РФ; г) представительными органами местного самоуправления.