Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т. е. то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется… Читать ещё >
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.
Проанализировав данные таблицы 3 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась на 299 тыс. тенге или на 23,1%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 60,2% до 46,7% Удельный вес прочей дебиторской задолженности наоборот увеличился на конец отчетного периода на с 30,1% до 50,8%.
Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности векселя, полученные и авансовые платежи. Если на начало года расчета векселями не было, то к концу года сумма от полученных векселей составила 40 тысяч тенге, т. е. удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 2,5%. По статье «Авансовые платежи» наоборот, на начало года сумма задолженности составила 125 тысяч тенге или 9,7% от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена и задолженности по этой статье нет.
Таблица 3.
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.
Состав дебиторской задолженности. | На начало периода. | На конец периода. | Изменения. | |||
Сумма. | %. | Сумма. | %. | Сумма. | %. | |
Счета к получению. | 60,23. | 46,68. | — 36. | — 13,56. | ||
Векселя полученные. | ; | 2,51. | 2,51. | |||
Прочая дебиторская задолженность. | 30,12. | 50,82. | 20,70. | |||
Авансовые платежи. | 9,65. | ; | — 125. | — 9,65. | ||
И Т О Г О: | 1 295,00. | 100,00. | 1 594,00. | 100,00. | 299,00. |
На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т. е. то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. её служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.
К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины. Поэтому особое внимание при анализе уделяется именно неоправданной дебиторской задолженности.
После общего анализа состава и структуры дебиторской задолженности необходимо проанализировать и дать оценку её с точки зрения реальной стоимости. Это связано с тем, что не вся дебиторская задолженность может быть взыскана. Возвратность её определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка, или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Необходимо знать реальность и правильность определения вероятности возврата дебиторской задолженности. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет. Например, если процент невозврата долгов составил в.
- 2005 году — 6,8%
- 2006 году — 4,7%
- 2007 году — 8,3%,
то средний процент невозврата долгов за три года составит:
(6,8+4,7+8,3) /3=6,6%.
Однако нельзя его применять за анализируемый период механически. Следует учитывать реальные условия, например наметившуюся тенденцию роста невозврата. Поэтому целесообразно проанализировать:
- · какой процент невозврата дебиторской задолженности приходился на одного или несколько главных должников (этот процент характеризует концентрацию невозврата задолженности), будет ли влиять неплатеж одного из главных должников на финансовое положение предприятия;
- · каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;
- · какую долю векселей в дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;
- · были ли приняты скидки и другие условия в пользу потребителя, например его право на возврат продукции.