Учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ТОО «ДОС Архстройсервис»

Учет краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Объектом исследования послужили практические материалы бухгалтерского учета на ТОО «ДОС Архстройсервис». Основными видами деятельности ТОО «ДОС Архстройсервис» является:

• — производство витражей и других изделий из стекла
• — разработка внутреннего дизайна строящихся объектов

Рабочий план счетов предприятия разработан в соответствии со спецификой деятельности предприятия.

В нем открыты синтетические и аналитические счета, исходя из потребностей деятельности организации в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами. Синтетические счета бухгалтерского учета в рабочем плане счетов открыты в порядке уменьшения ликвидности. Номера счетов бухгалтерского учета в рабочем плане счетов содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая — на принадлежность к подразделам, которые расположены в порядке уменьшения ликвидности, третья — на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра — определяется предприятием самостоятельно в порядке ликвидности расположения синтетических счетов [16, c. 41]. Возникновение дебиторской задолженности у данного предприятия отражается по дебету счетов раздела 1 «Краткосрочные активы» подраздел «Краткосрочная дебиторская задолженность». Данный подраздел включает в себя следующие счета:

• 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;
• 1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»;
• 1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»
• 1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений»
• 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»
• 1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде»
• 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению»
• 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»
• 1290 «Резерв по сомнительным требованиям»

При расчетах с покупателями и заказчиками возникает дебиторская задолженность, которая отражается по дебету в группе счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», в корреспонденции со счетами раздела 6 «Доходы» на суммы предъявленных расчетных документов покупателям. Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначена специальная ведомость, где накапливаются и группируются счета — фактуры или другие расчетные документы по реализованным внеоборотным активам, финансовым инвестициям и ТМЗ. Записи на основании счетов-фактур или заменяющих их документов в ведомости производится по наименованиям и группам активов и др., отметки об оплате — на основании выписок банка, кассовых ордеров и других денежных документов. Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками приведена в таблице 1.

Таблица 1 Журнал регистрации хозяйственных операций ТОО «ДОС Архстройсервис» по учету расчетов с покупателями и заказчиками за январь 2007 г.

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в журнале-ордере № 11 (Приложение 1) и ведомости расчетов с покупателями и заказчиками (Приложение 2). Основанием для этих записей в учетных регистрах являются первичные документы: приходные кассовые ордера, выписки с расчетного счета с приложенными копиями платежных документов, выписки с валютного счета, со специальных счетов в банке. Зачет ранее полученного аванса под поставку ТМЗ, выполнение работ и оказание услуг отражается по дебету группы счетов 3510 «Краткосрочные авансы полученные» в корреспонденции с группой счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».