Аудит уставного капитала

Аудит учредительных документов

Аудит учредительных документов заключается в тщательной проверке юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством.

• · Для проверки используются следующие основные документы:
  • * Устав экономического субъекта.
  • * Учредительный договор.
  • * Патент для субъектов малого предпринимательства.
  • * Протоколы собраний учредителей.
  • * Свидетельство о государственной регистрации.
  • * Свидетельство о регистрации в Министерстве экономики РФ для экономических субъектов с участием иностранного капитала.
  • * Документы, связанные с приватизацией и акционированием предприятий, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов и т. д.
  • * Документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных или муниципальных предприятий.
  • * Свидетельства о регистрации в органах статистики, Государственной налоговой инспекции, Пенсионном фонде, в Фонде занятости, Фонде социального страхования, Фонде обязательного медицинского страхования, в экологических фондах.
  • * Договор на банковское обслуживание.
  • * Зарегистрированные изменения к учредительным документам.
  • * Проспект эмиссии.
  • * Реестр акционеров для акционерных обществ.
  • * Выписки из протоколов годового собрания акционеров.
  • * Выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей.
  • * Выписки решений совета директоров.
  • * Приказы и распоряжения исполнительной дирекции.
  • * Лицензии и разрешения на определенные виды деятельности.
  • * Переписка с учредителями и акционерами.
  • * Журналы регистрации выдачи доверенностей и полномочий при регистрации, перерегистрации, ликвидации, реорганизации и т. п. действий другим лицам (помимо руководителя) экономического субъекта.
  • * Внутренние положения.
  • * Документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал в денежной, натуральной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты оприходования имущества, представленного в натуральной форме, в качестве взноса в уставный капитал и т. д.).
  • * Методики оценки вносимых долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах.
  • * Отчетность за начальный период деятельности экономического субъекта после государственной регистрации.
  • * Годовая отчетность.
  • * Отчетность на дату ликвидации или реорганизации экономического субъекта.
• · При проверке необходимо установить:
• * Структуру управления экономическим субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений.
• * Своевременно ли внесены изменения в учредительные документы (если они были).
• * Виды деятельности экономического субъекта.
• * Учредителей экономического субъекта.
• * Размер уставного капитала и доли каждого учредителя.
• * Адекватность методов оценки вносимых учредителями долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах.
• * Своевременно ли учредители внесли свои доли в уставный капитал.
• * В каком размере и виде учредители внесли свои доли в уставный капитал.
• * Правильность оформления документов по взносам в уставный капитал.
• * Организационно-правовую форму экономического субъекта (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью и т. д.).
• * Является ли проверяемый экономический субъект субъектом малого предпринимательства.
• * Предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности.
• * Счета, которые имеет право открывать экономический субъект в учреждениях банков.
• * Предусмотрено ли в уставе создание резервного и других фондов.
• * Имеет ли право экономический субъект создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс.
• * Наличие лицензии на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с действующим законодательством.
• * Порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении экономического субъекта по итогам года после уплаты обязательных платежей.
• * Правильность исчисления доходов учредителей и акционеров и удержания налога на доходы.
• * Правильность оформления бухгалтерской документации и составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала.
• * Соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал» .

Эти данные потребуются аудитору при проверке других участков и операций бухгалтерского учета экономического субъекта.