Введение. 
Организация бухгалтерского учета в банках

Я, проходила практику в крупнейшем региональном банке города Рязани — Прио-Внешторгбанке (ОАО). В ходе производственной практики я была допущена к изучению внутренних документов, в том числе составляющих коммерческую тайну.

Целью данной практики являлось приобретение и закрепление знаний, полученных при работе в отделе кредитования.

На основе практики мною освещены и представлены в отчете:

• -краткая характеристика Прио-Внешторгбанка;
• -процесс кредитования физических лиц;
• -процесс кредитования юридических лиц;
• -структура кредитного договора;
• -первичные документы бухгалтерского учета по кредитным операциям;
• -порядок отражения в учете кредитных операций;
• -определение группы риска кредита и расчет резерва на возможные потери по ссудам.

Краткая характеристика коммерческого банка и основные направления его деятельности

банк кредитование бухгалтерский учет Цель образования и правовая база.

В Российской Федерации создание и функционирование коммерческих банков, правовое регулирование банковской деятельности основывается на Федеральном Законе «О банках и банковской деятельности», принятом 03.02.96 года, Федеральном Законе «О центральном банке Российской Федерации» от 26.04.95 года, Конституции РФ и других Федеральных Законах, нормативных актах Банка России.

Прио-Внешторгбанк (ОАО) — крупнейший региональный банк города Рязани. Зарегистрирован Госбанком СССР 6 декабря 1989, лицензия № 212. Расчетное обслуживание начал с января 1990 г. С 1991 г. является членом АРБ. В 1992 году первым из рязанских банков начал прием вкладов населения, получил валютную лицензию. С 1994 является членом ММВБ. В 1994 г. в Прио-Внешторгбанке была внедрена первая в Рязанской области система электронного документооборота «Клиент-Банк». В 1996 открылся Московский филиал банка. С 1999 года банк получил право на проведение операций с драгоценными металлами. В 2004 в числе первых банков России вступил в систему страхования вкладов. Трижды за последние годы становился лауреатом национального конкурса «Банковское дело» в номинации «Лучший банк региона», лауреат премии в номинации «За высокое качество обслуживания клиентов». Банк имеет 1 филиал в г. Москве и 17 структурных подразделений в г. Рязани и Рязанской области, располагает обширной сетью банкоматов и терминалов.

«Миссия Банка — обеспечивать потребность каждого клиента, в том числе частного, корпоративного и государственного, на всей территории России в банковских услугах высокого качества и надёжности, обеспечивая устойчивое функционирование российской банковской системы, сбережение вкладов.

Лозунг Банка — «Мир денег для мира людей» .

Основные положения устава В Уставе содержатся следующие сведения:

• -наименование банка и его местонахождение (почтовый и юридический адрес);
• -перечень выполняемых им банковских операций;
• -размер уставного капитала, резервного и иных фондов, образуемых банком;
• -указание на то, что банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе;
• -данные об органах управления банка, порядке образования и функциях.

Прио-Внешторгбанк (открытое акционерное общество) (в дальнейшем — Банк) внесен Государственным банком СССР в Книгу государственной регистрации кредитных организаций за регистрационным номером 212 от 06 декабря 1989 года как Коммерческий банк «Приокский» (ПРИО-БАНК), который был создан на паевых началах на основании решения учредителей (протокол № 2 от 04 октября 1989 года).

На основании решений общего собрания акционеров банка (протоколы от 19 марта 1999 года и 17 марта 2000 года) тип акционерного общества изменен на «открытое акционерное общество», в связи с чем фирменное (полное официальное) наименование банка изменено на: Прио-Внешторгбанк (открытое акционерное общество), сокращенное наименование — Прио-Внешторгбанк (ОАО), новая редакция устава которого согласована Банком России 29 декабря 2000 года.

Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России, а также настоящим Уставом.

Акционерами Банка могут быть юридические и физические лица, в том числе иностранные, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банк создается без ограничения срока деятельности и осуществляет свою деятельность на основании лицензии Банка России. Основной целью деятельности Банка является привлечение денежных средств от физических и юридических лиц, осуществление кредитно-расчетных и иных банковских операций и сделок с физическими и юридическими лицами для получения прибыли.

Банк обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах распределения чистой прибыли. Балансовая и чистая прибыль Банка определяются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Из балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи в бюджет. Чистая прибыль Банка остается в распоряжении Банка и по решению общего собрания акционеров направляется в резервный фонд, на формирование иных фондов Банка, а также распределяется между акционерами в виде дивидендов, на другие цели в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Кредитные ресурсы Банка формируются за счет:

• -собственных средств Банка (за исключением стоимости приобретенных им основных фондов, вложений в доли участия в уставном капитале банков и других юридических лиц и иных иммобилизованных средств);
• -средств юридических лиц, находящихся на их счетах в Банке;
• -вкладов физических лиц, привлеченных на определенный срок и до востребования;
• -кредитов, полученных в других банках;
• -иных привлеченных средств.

В качестве ресурсов для кредитования может использоваться прибыль Банка, не распределенная в течение финансового года.

Банк гарантирует тайну по операциям, счетам и вкладам своих клиентов и корреспондентов.

Банк ведет бухгалтерский учет и предоставляет финансовую и иную отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, в том числе нормативными актами Банка России.

Банк осуществляет обязательное раскрытие информации в объеме и порядке, установленными законодательством Российской Федерации, федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг и Банком России.

Банк может быть ликвидирован или реорганизован в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Организационная структура.

Филиалы Банка (территориальные банки, отделения) не наделены правами юридических лиц и действуют на основании Положений, утверждаемых Правлением Банка, имеют печать с изображением эмблемы Банка со своим наименованием, а также другие печати и штампы, имеют баланс, который входит в баланс Банка.

Прием на работу и увольнение работников филиалов, заключение с ними трудовых договоров (контрактов) осуществляется руководителем филиала по установленной номенклатуре.

Управление банком.

Органами управления Сберегательного банка РФ являются: Общее собрание акционеров, Совет банка и Совет директоров банка.

Высший орган управления Сбербанка РФ — Общее годовое собрание акционеров; проводится один раз в год.

Общее собрание акционеров решает следующие вопросы: утверждение годового отчета, рассматривает отчет ревизионной комиссии, отчет руководства, порядок распределения прибыли и ее использования (размер и порядок выплаты дивидендов), план развития на следующий год, определяет стратегию развития банка, избирает Совет банка.

Совет банка — высший орган управления в период между общими собраниями акционеров. Совет директоров банка утверждается Советом банка по представлению Президента Совета банка, который состоит из первого и четырех вице-президентов и 15 членов Совета директоров банка. Совет директоров — исполнительный орган банка.

Состав выполняемых операций.

Банк осуществляет следующие банковские операции:

• -привлекает денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
• -размещает указанные выше привлеченные средства от своего имени и за свой счет;
• -открывает и ведет банковские счета физических и юридических лиц, осуществляет расчеты по поручению клиентов, в том числе банков-корреспондентов;
• -инкассирует денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществляет кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
• -покупает и продает иностранную валюту в наличной и безналичной формах;
• -привлекает во вклады и размещает драгоценные металлы;
• -выдает банковские гарантии;
• -осуществляет переводы денежных средств по поручениям физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Банк помимо перечисленных выше банковских операций осуществляет следующие сделки:

• -выдает поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме;
• -приобретает права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
• -осуществляет доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
• -осуществляет операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• -предоставляет в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;
• -осуществляет лизинговые операции;
• -оказывает брокерские, консультационные и информационные услуги.

Банк вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банк вправе осуществлять обслуживание экспортно-импортных операций клиентов с применением различных финансовых инструментов, принятых в международной банковской практике.

Банк осуществляет валютный контроль за операциями клиентов — физических и юридических лиц.

Банк вправе эмитировать и обслуживать пластиковые карточки международных и российских платежных систем.

Все перечисленные банковские операции и сделки осуществляются в рублях и в иностранной валюте.

Банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с юридическими и физическими лицами.

Банк имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с федеральными законами.

В пределах своей компетенции Банк обеспечивает защиту сведений, составляющих государственную тайну.