Учет труда и заработной платы

Учет труда и заработной платы — один из самых важных и сложных участков работы, требующих точных и оперативных данных, в которых отражается изменение численности работников, затраты рабочего времени, категории работников, производственных затрат.

ООО «БЕСТ — КРЕПЕЖ Сибирь» самостоятельно, но в соответствии с законодательством, составляет штатное расписание в соответствии с потребностью в работниках, их численностью, профессиональным и квалифицированным уровнем (Приложение 4.1). Штатное расписание утверждает директор.

Личная карточка работника (Приложение 4.2) ведется на всех предприятиях независимо от форм собственности в продолжение всего периода трудовой деятельности работника на данном предприятии и закрывается при увольнении работника.

Личные карточки заполняются на работников на основании приказа о приеме на работу. В соответствии со ст. 65 ТК РФ при заполнении карточки используются сведения из документов, предъявляемых работником: паспорта, трудовой книжки, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, документов воинского учета (для военнообязанных), документа об образовании, а также дополнительной информации, которую сообщает о себе работник.

На основании трудовых договоров, сведений табеля учета рабочего времени (Приложение 4.3), полученной выручки, работникам ООО «БЕСТ — КРЕПЕЖ Сибирь» начисляется заработная плата.

Форма оплаты труда на предприятии повременно-премиальная. Работникам предприятия оплачивают отработанное время в размере фиксированной суммы и выплачивают премии за выполнение определенных объемов работ выраженных в размере полученной выручки. Размеры окладов и дополнительных премий указаны в трудовых договорах каждого работника предприятия.

Заработная плата выплачивается один раз в месяц через учреждения сбербанка, путем перечисления зарплаты на лицевые счета работников.

Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются суммы оплаты труда, причитающиеся работникам в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»; вознаграждений за счет прибыли в корреспонденции с субсчетом 91−2 «Внереализационные расходы»; начисленных пособий по социальному страхованию в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» отчисления налога на доходы физических лиц.

Порядок расчета средней заработной платы устанавливается постановлениями Министерства труда и социального развития РФ и распоряжениями Правительства РФ.

Из начисленной работникам организации оплаты труда, производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты;, и др.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Пример учета и расчета НДФЛ с заработной платы:

Сидорову начислена заработная плата за месяц с учетом премии в размере 30 000 руб. Сидоров имеет право на вычет в размере 500 руб., а также он имеет двух детей до 18 лет. Посчитаем сумму НДФЛ и сумму заработной платы выданной на руки работнику.

• 1)Вычет на 2 детей: 2×1400 = 2800 руб.
• 2)Сумма НДФЛ: (30 000 — 500 — 2800) x13/100 = 3471 руб.
• 3)Сумма заработной платы: 30 000−3471 = 26 529 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны след. проводки:

Таблица 2

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета: 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»; 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» .

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом. Размер пособия по временной нетрудосопобности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до пяти лет — 60% заработка; от пяти до восьми лет — 80% заработка; от восьми лет и более — 100% заработка.

Таблица 3. Ставки страховых взносов в фонды в 2013 году.

Рассмотрим пример расчета взносов в фонды:

В январе 2013 года сотрудник Иванов И. В., 1964 года рождения, заработал 30 000 руб. в организации применяющей базовые тарифные ставки по страховым взносам.

Расчет в ПФР:

• — на страховую часть: 30 000 руб. Ч 16% = 4800 руб.;
• — на накопительную часть: 30 000 руб. Ч 6% = 1800 руб.;

Расчет в ФФОМС: 30 000 руб. Ч 5,1% = 1530 руб.;

Расчет в ФСС РФ: 30 000 руб. Ч 2,9% = 870 руб.

Всего с доходов бухгалтер перечислит за январь 2013 года в общей сумме 9000 руб. (4800 + 1800 + 1530 + 870).

За январь 2013 года бухгалтер сделает след. проводки:

Таблица 4.

Согласно ст. 114 ТК РФ штатным работникам ежегодно предоставляются очередные отпуска (основной отпуск).

Всем лицам работникам ООО «БЕСТ — КРЕПЕЖ Сибирь» независимо от срока трудового договора, степени занятости (полное или неполное рабочее время), занимаемой должности, выполняемой работы и формы оплаты труда, предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка в соответствии со ст. 114 ТК РФ. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6-ти месяцев его работы в организации ООО «БЕСТ — КРЕПЕЖ Сибирь». Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. При установлении продолжительности отпуска в календарных днях воскресные дни входят в число дней отпуска. При этом отпуск удлиняется на количество пришедшихся на него нерабочих праздничных дней, которые оплате не подлежат. Основание для расчета суммы отпускных является приказ, в котором указывается, кому предоставляется отпуск, с какого числа, продолжительность отпуска.