Цели и задачи бухгалтерского учета денежных средств и операций в иностранной валюте

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары; заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом по различного рода платежам; с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами; а национальной или иностранной валютах.

Безналичные расчеты в иностранной валюте в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, замещающих наличные деньги; путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках; посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты.

Безналичные расчеты в иностранной валюте ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. (рисунок 1.2). Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Из этого вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств и операций в иностранной валюте:

• · проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами в иностранной валюте, своевременное и полное отражение их в учете;
• · обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений;
• · своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств в иностранной валюте, денежных документов и расчетов;
• · обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации;
• · изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств в иностранной валюте как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
• · правильное и своевременное документальное отражение всех операций по поступлению и расходованию денежных средств в иностранной валюте и денежных документов;
• · обеспечение правильности ведения кассовых операций в иностранной валюте и соблюдение кассовой дисциплины;

Рисунок 1.2 Состав денежных средств организаций

Примечание: составлено автором.

• · контроль за соблюдением лимита денежных средств в кассе предприятия;
• · обеспечение законности и предельного размера наличных расчетов;
• · контроль за сохранностью денежных средств и денежных документов на всех стадиях движения;
• · планирование движения денежных потоков предприятия;
• · систематический контроль за величиной денежных запасов с целью более выгодного их использования.

Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы, управление денежной наличностью организации. Для учета денежных средств и расчетных операций в иностранной применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в разделы «Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения». Они включают счета кассы, расчетного, валютного и специальных счетов, денежные документы, переводы в пути, краткосрочные финансовые вложения.