Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Одним из регистров синтетического учета оплаты труда является лицевой счет. На лицевом счете оформляются удержания из заработной платы и суммы к выдаче. На предприятии «Подсвильский винзавод» аванс не выдают. Только с предприятием потребкооперации заключается договор на выдачу продуктов в счет заработной платы. Порядок подсчета заработной платы, удержания и суммы к выдаче отражаются в ведомости начисления заработной платы в которые подшиваются в папку по учету заработной платы, а конечная сумма заработной платы выдается по платежной ведомости.

Расчетно-платежная ведомость является регистром аналитического учета, также регистром аналитического учета считаются лицевые счета.

Для обобщения информации по начислению работникам заработной платы, премий, пособий и других выплат и доходов, а так же по удержаниям из них предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются начисленные, а по дебету — удержанные и выплаченные суммы.

Аналитический учет дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70 ведут по каждому работнику, видам оплат и удержаний в лицевых счетах, расчетных ведомостях, а в условиях использования ЭВМ и ПЭВМ — в соответствующих машинограммах.

В филиале «Подсвильский винзавод»" отражение кредитовых оборотов ведется в журнале-ордере № 10.

Так же общую сумму кредитовых и дебетовых оборотов по счету 70 в филиале «Подсвильский винзавод» можно увидеть в главной книге филиала «Подсвильский винзавод»" на общую сумму начисленных за месяц заработной платы, премий, пособий и других доходов работникам счет 70 кредитуется и дебетуются счета:

• 20 «Основное производство» — сумма начисленной заработной платы рабочим основного производства за изготовление продукции, выполнение работ (начислена заработная плата за февраль 2013 года работникам разливного цеха — 2 подразделение на сумму 21 116 230рублей);
• 23 «Вспомогательное производство» — сумма начисленной заработной платы рабочим вспомогательного производства за изготовление продукции, выполнение работ (начислена заработная плата за февраль 2013 года) — подразделение на сумму 46 720 880 рублей);
• 23 субсчет 2 «Внутризаводское транспортное облуживание» — сумма начисленной заработной платы рабочим обслуживающего производства за изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг (начислена заработная плата работникам ремонтно-механической мастерской за февраль 2013 года — на сумму 787 452 рублей.

На общую сумму удержаний счет 70 дебетуется, и в зависимости от вида удержаний кредитуются следующие счета:

• 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму 41 203 092 рублей удержанного из заработной платы подоходного налога (данные за февраль 2013 года);
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — на сумму удержаний из заработной платы страховых взносов в Фонд социальной защиты населения в размере 3 994 560 рублей (данные за февраль 2013 года);
• 50 «Касса» — выдана заработная плата из кассы на сумму 335 186 860;
• 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — удержаны из заработной платы суммы в возмещение ущерба, причиненного предприятию в результате недостачи, хищений (данных удержаний за февраль 2013 года не производилось);

Если работник не получил заработную плату, то в платежной ведомости напротив его фамилии ставится прочерк и делается запись «депонирована». По всем депонированным суммам составляется реестр депонированной заработной платы, и эти суммы сдаются в банк и выдаются из банка по первому требованию. Платежную ведомость подписывает кассир и делает запись «по настоящей ведомости выдана (сумма цифрами и прописью), затем ее подписывают главный бухгалтер и руководитель предприятия. Ведомость заверяется печатью. На крупных предприятиях составляются сводные платежные ведомости по категориям работающих и цехам. Платежная ведомость — это регистр учета.

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — удержаны суммы за товары, проданные в кредит, плата за детские дошкольные учреждения, по исполнительным листам, профсоюзные взносы и т. п. в размере 3 817 280 рублей (данные за февраль 2013 года). Отражение суммы депонированной заработной платы;