Аналитический учет записей по счету «Расчетов с рабочими и служащими»

Сводный аналитический учет текущих операций за месяц по счету «Расчетов с рабочими и служащими» ведется по журналу-ордеру № 70 — «Расчетов с рабочими и служащими».

Основными документами для производства записей оборотов по счету «Расчетов с рабочими и служащими» (журнал-ордер № 70) являются сводные регистры (табуляграммы) ИВЦ по начислению заработной платы и удержаниям, изготовленные непосредственно с первичных документов по заработной плате.

Обороты по кредиту счета «Расчетов с рабочими и служащими» (ж. орд. № 70) содержат в себе полный комплекс аналитических записей по начислению заработной платы за месяц в целом по структурному подразделению как по фондам заработной платы, так и за счет специальных фондов и ассигнований.

Для отражения операций по кредиту счета «Расчетов с рабочими и служащими» ИВЦ изготовляет и представляет структурным подразделениям в сроки, установленные по графику работ, сводные регистры (табуляграммы) по начислению заработной платы в 2-х разрезах:

• 1. Сводку распределения зарплаты по заказам.
• 2. Сводку начисленной зарплаты по видам оплат.

Сводка зарплаты (по заказам) составляется по направлениям производственных затрат начисленной зарплаты и используется бухгалтерией структурного подразделения по составлению сводки распределения начисленной зарплаты, отчислений соцстраху, резерва на отпуска рабочим для отнесения этих расходов на соответствующие балансовые счета.

Таким образом, обороты по кредиту счета «Расчетов с рабочими и служащими» в основном отражаются в журнале-ордере со сводки распределения начисленной заработной платы.

Дополнительные регулирующие записи к сводке распределения начисленной заработной платы производятся в журнале-ордере по отдельным оправкам, к ним относятся:

• а) уточнение (исправление) записей по сводке распределения начисленной заработной платы;
• б) устранение разниц между записями по балансу и данными аналитического учета запрошлый месяц;
• в) исправление ошибок счетного характера, допущенных расчетчиками, учетчиками и табельщиками.

Сводка начисленной заработной платы по видам оплат содержит в себе итоговые суммы начисленной основной и дополнительной заработной платы по категориям работающих и видам оплат за данный месяц по фонду зарплаты, фонду материального поощрения, за счет спецфондов и средств государственного социального страхования.

Сводка по видам оплат используется для составления отчета по труду и зарплате (ГБ-2907) по структурному подразделению.

Сводные регистры (табуляграммы) — сводка распределения зарплаты по заказам и сводка начисленной зарплаты по видам оплат, фактически отражающие аналогичные учетные данные: по начислению зарплаты в двух разрезах, по сумме должны быть тождественны.

Обороты по дебету счета «Расчетов с рабочими и служащими» (журнал-ордер № 70) содержат комплекс аналитических записей по произведенным в течение данного месяца кассовым выплатам, депонированию неполученной заработной платы и удержаниям из заработной платы.

В этих условиях основными учетными документами, подтверждающими правильность записей оборотов по дебету счета «Расчетов с рабочими и служащими», являются:

• 1. Сводка по кассовым выплатам.
• 2. Ведомость депонирования неполученной зарплаты и удержаниям в пользу третьих лиц по исполнительным документам.
• 3. Сводка удержаний из заработной платы:
  • а) государственных налогов;
  • б) по исполнительным документам;
  • в) за брак в работе;
  • г) за утраченные материальные ценности (инструмент, инвентарь, спецодежда);
  • д) в пользу УЖКХ (квартплата);
  • е) по возмещению причиненного ущерба;
  • ж) принятые долги к удержанию по авизо от других структурных подразделений;
  • з) переданная зарплата для оплаты по месту постоянной работы (по авизо);
  • и) другие виды удержаний.

Учетные аналитические показатели по начислению заработной платы в разрезе видов оплат в отдельности, по каждому работающему структурного подразделения вытекают из расчетной ведомости, а расшифровка общей суммы удержаний — по картам расчета удержаний (ГБ-2529).

Расчетная ведомость по заработной плате является основным аналитическим документом по учету начисленной заработной платы рабочим и служащим структурных подразделений.

При оформлении расчетных ведомостей в обязательном порядке в них записывается итог суммы, подлежащей к выплате, цифрами и прописью. На обложке расчетных ведомостей наклеивается перечень действующих видов оплат.

Расчетные ведомости подписываются руководителем структурного подразделения, главным (старшим) бухгалтером, бухгалтером-расчетчиком и старшим табельщиком.

Хранение расчетных ведомостей по заработной плате должно быть организовано бухгалтериями подразделений завода как документов постоянного хранения.