Синтетический учет по оплате труда ТОО «МТ Спутник»

Для синтетического учета заработной платы предназначен пассивный балансовый счет 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, обычно, кредитовое показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Для выдачи заработной платы на ТОО «МТ Спутник» устанавливаются определенные дни — с 7-го по10-е число каждого месяца. Следовательно, в пассиве баланса на каждое первое число месяца, следующего за отчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчетный месяц, но не выданной в этом месяце. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.

При выдаче заработной платы кредиторская задолженность предприятия перед работниками погашается.

1. На сумму выданной заработной платы в бухгалтерском учете делается проводка:

Д^т 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К^т 1010 «Касса».

2. Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Д^т 2410 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих), 8012 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств), 7340 «Прочие расходы на финансирования» (оплата труда цехового персонала.

К^т 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 8022 кредиту счета 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

3. Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают:

Д^т 3150 «Социальный налог».

К^т 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

4. Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают в бухгалтерии ТОО «МТ Спутник» проводкой:

Д^т 6280, 7470 «Прочие доходы и расходы»,.

К^т 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

5. Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью:

Д^т 5410 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

К^т 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

6. По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом бухгалтер составляет следующую запись:

Д^т 7510 «Расходы связанные с прекращаемой деятельностью»;

К^т 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

7. При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс проводкой:

Д^т 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

К^т 1010 «Касса».

8. В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм:

Д^т 8030 «Вспомогательное производство».

К^т 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

9. При натуральной форме оплаты труда, т. е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др. на предприятии составляют следующие бухгалтерские записи:

Д^т 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К^т 1320 «Готовая продукция».

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

10. Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Д^т 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

К^т 1010 «Касса».

Начисления заработной платы персоналу занятым незавершенным строительством.

Д^т 2930 «Незавершенное строительство».

К^т 3350"Расчеты с персоналом по оплате труда";

Начисления заработной платы персоналу занятым сбытом продукции.

Д^т 7110 «Расходы от реализации продукции и оказания услуг».

К^т 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Начисления заработной платы персоналу общехозяйственному и административному.

Д^т 7210 «Административные расходы».

К^т 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Начисления заработной платы работникам основного производства.

Д^т 8012 «Оплата труда производственных рабочих»,.

К^т 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

15. Начислена з/п работникам основного производства, вспомогательного производства, административным работникам.

Д^т 8012, 8032 «Оплата труда производственных рабочих»,.

7210 «Административные расходы».

К^т 3350"Расчеты с персоналом по оплате труда";

Выплачена З/п из кассы работникам основного производства, вспомогательного производства, административным работникам.

Д^т 3350"Расчеты с персоналом по оплате труда";

К^т 1010"Касса".

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Таким образом, организация и ведение синтетического учетов на ТОО «МТ Спутник» необходимы, так как их данные взаимосвязаны и позволяют, анализируя показатели синтетических счетов составлять например, справки на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих, начислять пособия по временной нетрудоспособности, премии всем категориям работников и пр.