Учет фондов, резервов, целевого финансирования

Формирование уставного фонда производится с целями создания организации и ее организационно-правовой формой.

Величина уставного фонда определяется по договоренности между учредителями, фиксируется в учредительных документах и регистрируется государственными органами.

В вагонном депо имеется только добавочный фонд.

Формирование добавочного фонда — 83 осуществляется:

• · за счет прироста стоимости внеоборотных и оборотных активов, выявляемого по результатам их переоценке, проводимой в соответствии с законодательством;
• · суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, полученной в процессе формирования уставного фонда акционерного общества;
• · направления нераспределенной прибыли на финансирование вложений во внеоборотные активы;
• · направления средств целевого финансирования на инвестиционные проекты;

Бухгалтерский учет добавочного фонда организуется на пассивном счете 83 «Добавочный фонд», который предназначен для обобщения информации о добавочной фонде Белорусской железной дороги. Операции по образованию добавочного фонда отражаются по кредиту 83"Добавочный фонд", а использование средств фонда — по дебету.

Рабочим планом счетов в гомельском вагонном депо к счету 83 «Добавочный фонд» предусмотрены следующие субсчета (таблица 11.1).

Таблица 11.1 — Субсчета к счету 83 «Добавочный капитал».

Списание сумм прибыли (убытка) отчётного года со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» отражается в бухгалтерском учете в таблице 11.2 (Приложение 57).

Таблица 11.2 — Списание сумм прибыли (убытка) отчётного года со счета 99.

При составлении сводного отчета о движении фондов, обороты по их передаче между отделением и структурными подразделениями не включаются.

Средства, переданные взаймы, а также другие виды дебиторской задолженности оцениваются в бухгалтерском учете и отчетности в фактическом ее размере.

Кредиторская задолженность по договорам, оплачиваемым Объединением «Белорусская железная дорога» (отделение дороги), отражается службой (отделом) бухгалтерского учета и методологии на основании извещения (авизо)вагонному депо, получивших товарно-материальные ценности, с приложением одного экземпляра акта приемки и заверенной копии первого экземпляра товарно-транспортной (товарной) накладной.

По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается на основании данных проведенной инвентаризации, документов обосновывающих нереальность взыскания и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится на финансовые результаты.

По 83 счету ведется карточка счета (ПРИЛОЖЕНИЕ Ш).

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя структурного подразделения (дочернего предприятия), и относятся на финансовые результаты.