Региональные налоги. 
Финансовое право россии

Транспортный налог

Налогоплательщиками данного налога признаются физические лица и организации, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до 29.07.2002, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее — транспортные средства).

Не признаются объектом налогообложения:

• 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил (л.с.);
• 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• 3) промысловые морские и речные суда;
• 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• 6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• 9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база по транспортному налогу представляет собой физическую или количественную его характеристику и определяется:

• 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• 2) отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• 3) отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• 4) отношении иных водных и воздушных транспортных средств — как единица транспортного средства.

Налоговым периодом для транспортного налога является календарный год. В зависимости от вида налогоплательщика он может делиться на отчетные периоды. Для физических лиц отчетные периоды не устанавливаются. Для организаций отчетными периодами, как правило, являются I, II и III кварталы.

Базовые налоговые ставки предусмотрены НК РФ, а конкретные ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства и других его физических и количественных характеристик. При этом базовые ставки могут быть увеличены или уменьшены субъектами РФ не более чем в десять раз. В отношении автомобилей легковых с двигателем мощностью до 150 л.с. ставка налога может быть уменьшена более, чем в десять раз, до 0 руб. включительно. То есть, субъектам РФ предоставлено право, освобождать такие автомобили от налогообложения.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Порядок исчисления транспортного налога зависит от вида налогоплательщика: организации исчисляют налог самостоятельно, а для физических лиц налог исчисляется налоговыми органами на основании данных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. Организации также по итогам отчетных периодов исчисляют сумму авансового платежа в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, установленного для подачи налоговой декларации, т. е. 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, а для налогоплательщиков — физических лиц — не ранее 1 ноября года, следующего за налоговым периодом.

По итогам отчетных периодов налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи, но налогу, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговое уведомление может быть направлено налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления. Налогоплательщики не обязаны оплачивать налог за более продолжительный период.