Информационная база и корректировка данных для проведения финансового анализа

Наиболее доступными источниками информации для проведения экономического анализа является бухгалтерская отчетность, а именно Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Однако для получения наиболее точной и адекватной оценки, аналитику необходимы Приложения к бухгалтерской отчетности, статистическая отчетность предприятия (формы П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации», 11−2 (инвест) «Сведения об инвестиционной деятельности», П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», 12-Ф «Сведения об использовании денежных средств» и др.), а также среднеотраслевые показатели для сравнения с другими организациями.

Приказом Минфина № 66н утверждены формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах, а также следующие формы приложений к ним:

• • Отчет об изменениях капитала;
• • Отчет о движении денежных средств;
• • Отчет о целевом использовании полученных средств, включаемый в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

Для выполнения финансово-экономического анализа аналитик должен располагать не только публичной финансовой отчетностью, но и пояснительной запиской к бухгалтерскому балансу и аудиторским заключением. Положительный характер аудиторского заключения подтверждает достоверность публичной финансовой отчетности.

Если отчетность разрабатывается в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) или GAAP США, то кроме Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах публичным считается Отчет о движении денежных средств. Он пока не слишком распространен в российской практике, а при недостаточной степени раскрытия информации в пояснительной записке, создаются условия для введения в заблуждение пользователей информации относительно реальных успехов финансово-хозяйственной деятельности организации^[1].

Это происходит из-за того, что в пояснительной записке организация раскрывает только те факты хозяйственной деятельности (прочие доходы и расходы, вложения и курсовые разницы от вложений в валюте), которые считает нужным, но это не всегда бывает адекватным и верно истолкованным со стороны пользователей. Отчет от движении денежных средств, наоборот, конкретизирует потоки денежных средств, куда, на что и какие суммы были направлены и откуда были получены, что позволяет информировать пользователей в достаточной степени и дать им базу для собственного анализа и оценки инвестиционной и финансовой грамотности руководителей предприятия.

Действующая на сегодняшнее время отчетность недостаточно корректна к использованию: некоторые статьи не совсем точно относятся к тем или иным разделам баланса. Поэтому прежде чем проводить анализ, следует скорректировать бухгалтерскую отчетность предприятия и сформировать аналитический (пригодный для анализа) баланс.

Перечень преобразований зависит от квалификации аналитика и конкретных условий, при этом необходимо остановиться на следующих общих рекомендациях.

• [1] Мельник М. В., Бердников В. В. Анализ и контроль в коммерческой организации: учебник. М.: Эксмо, 2011.