Типичные ошибки и нарушения, обнаруживаемые в процессе аудита

1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм:

— выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя организации могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;

— выдача денежных средств из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками организации;

— выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам;

— выдача подотчетных сумм без определения срока, на который выдана подотчетная сумма;

— несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

— систематическая выдача подотчетных сумм без производственной необходимости с последующим возвратом их в кассу;

— списание подотчетных сумм по первичным документам неустановленной формы;

— списание подотчетных сумм по неправильно оформленным первичным документам;

— списание подотчетных сумм при отсутствии первичных документов;

— списание подотчетных сумм по первичным документам, выписанным на другое лицо.

2. Нарушения при оформлении командировочных расходов:

— отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;

— отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке;

— несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

— отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;

— отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.

3. Нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов — некорректное выделение НДС в суммах командировочных расходов.

4. Нарушение при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами — выделение сумм НДС расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети и без приложения счета-фактуры.

5. Нарушения порядка учета представительских расходов:

— несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете (или ее отсутствие);

— отсутствие учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.

6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами:

— некорректное составление бухгалтерских записей по операциям расчетов с подотчетными лицами;

— неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;

— ведение журнала-ордера N 7 не по каждому подотчетному лицу и выданной сумме;

— несоответствие записей в авансовых отчетах данным журнала-ордера N 7 или других регистров.

7. Нарушения в форме и реквизитах первичных документов.