Бухгалтерский учет в ОАО «Белагропромбанк»

Организация бухгалтерского учета в РКЦ № 4 г. Хойники

Порядок организации работы и отражения операций в бухгалтерском учете в РКЦ № 4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Речица регламентируется как нормативно-правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, основным из которых является Инструкция о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь № 198 от 26 июня 2007 года, так и внутренними локальными документами банка такими, как Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в ОАО «Белагропромбанк».

Рисунок 2.1 — Организация бухгалтерского учёта и отчётности в ОАО «Белагропромбанк».

Ведение бухгалтерского учёта и отчётности в РКЦ осуществляется с применением программно-технических средств, которые обеспечивают хронологическое и полное отражение всех операций в регистрах аналитического и синтетического учёта. Так, используются такие программно-технические комплексы, как «Операционный день банка», «Vera», централизованная интегрированная банковская система «SC — Bank NT» и другое программное обеспечение.

Организация бухгалтерского учёта и отчётности в ОАО «Белагропромбанк» представлена на рисунке 2.1.

Операционный день в ОАО «Белагропромбанк» состоит из банковского дня (часть операционного дня, в течение которого происходит обслуживание клиентов и структурных подразделений банка) и времени завершения обработки информации.

Основными составляющими операционного дня в банке являются:

• 1) обеспечение единого подхода к срокам отражения операций, совершённых в течение операционного дня, в регистрах бухгалтерского учёта;
• 2) приём (оформление), контроль первичных учётных документов при осуществлении операций и отражении их в бухгалтерском учёте;
• 3) распределение обязанностей и полномочий между ответственными исполнителями по приёму (оформлению), контролю первичных учётных документов при осуществлении операций и отражению их в бухгалтерском учёте, формированию отчётности;
• 4) соблюдение установленного банком документооборота.

Для соблюдения установленного порядка прохождения документов по всем стадиям обработки главным бухгалтером составляется график документооборота, который регулирует движение первичных учётных документов и регистров бухгалтерского учёта по временному интервалу.

Все операции, совершаемые в РКЦ (расчетные, кассовые, кредитные и др.), отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, оформленных в установленном законодательством порядке.

Все первичные учетные документы можно разделить на следующие виды:

• — расчетные документы, которые используются при оформлении безналичных операций банка и его клиентов;
• — кассовые документы, которые используются при оформлении кассовых операций;
• — платежные ордера, которые применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учёте внутрибанковских операций и операций банка и клиентов по безналичному перечислению средств;
• — внебалансовые ордера, на основе которых оформляются операции по внебалансовым счетам [5].

При формировании документов в РКЦ составляются Справка о суммах первичных учетных документов (документы дня) (Приложение А) и Справка о суммах первичных учетных документов по дебету балансовых счетов, помещенных в отдельную папку (Приложение Б), которые подписываются работниками, составившими справки и начальником РКЦ (другим уполномоченным лицом). Данные документы в день их составления передаются в филиал, отделение по факсимильной связи или по электронной почте без досылки на бумажном носителе.

Документы, помещенные в РКЦ в отдельные папки, формируются, подсчитываются и сверяются с итогами оборотов по счетам (в РКЦ, использующих централизованную интегрированную банковскую систему «SC-Bank NT» — с ведомостью для выверки первичных учетных документов).

Сброшюрованные в папку первичные учетные документы (документы дня) за день оформляются в установленном порядке титульным листом, подсчитываются и сверяются с итогами оборотов по счетам. Титульный лист подписывается работником, сброшюровавшим и подсчитавшим документы и начальником РКЦ (другим уполномоченным лицом), при этом суммы документов, помещенных в отдельные папки, на титульном листе не указываются и не включаются в итог при подсчете документов.

Ответственность за полноту, правильность и своевременность формирования первичных учетных документов в РКЦ возлагается на начальника РКЦ.

При организации работы в течение операционного дня во всех структурных подразделениях банка должен осуществляться внутренний (текущий и последующий) контроль.

Текущий контроль осуществляется за совершаемыми банковскими операциями в течение операционного дня банка в процессе совершения операции, оформления первичных учетных документов и отражения операции в бухгалтерском учёте.

В процессе последующего контроля проверяется обоснованность и правильность совершения операций, соответствие документов установленным формам и требованиям по их оформлению, своевременность перечисления денежных средств в адрес других лиц, правильность расчётов с бюджетом.

Основным регистром аналитического учёта по балансовым и внебалансовым счетам в банке является лицевой счёт. Допускается с учётом особенностей используемого программного обеспечения лицевые счета хранить в электронном виде при условии обеспечения возможности вывода их на бумажный носитель.

Лицевой счет должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• — номер лицевого счета;
• — дату совершения последней операции;
• — дату совершения текущей операции;
• — номер документа, на основании которого осуществлена запись в лицевом счете;
• — номер счета-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);
• — код банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);
• — код валюты;
• — код платежа в бюджет (по операциям с республиканским или местным бюджетами);
• — сумму операции;
• — итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам);
• — сумму входящего остатка;
• — сумму исходящего остатка [6].

В подтверждение всех проведённых за день по счёту клиента операций клиенту выдаётся или направляется выписка из лицевого счёта (Приложение В).

Все открываемые в РКЦ лицевые счета регистрируются в книге регистрации открытых и закрытых счетов. Регистрация открытых (переоформленных), закрытых лицевых балансовых и внебалансовых счетов ведется в филиале, отделении. Для открытия (переоформления), закрытия лицевого счета в РКЦ оформляется заявка на открытие (переоформление) счета, заявка на закрытие счета (Приложение Г, Приложение Д). Указанные заявки передаются в филиал, отделение по факсимильной связи или по электронной почте без досылки на бумажном носителе. Оформленные на бумажном носителе заявки хранятся в РКЦ в отдельной папке в течение сроков, установленных законодательством, локальными нормативными правовыми актами банка.

В филиале, отделении заявки на открытие (переоформление) счета, на закрытие счета, полученные из РКЦ по электронной почте, факсимильной связи, выводятся (копируются) на бумажный носитель. Копии указанных заявок помещаются в филиале, отделении в отдельную папку.

В РКЦ осуществляется ведение сборных лицевых счетов. При этом должно быть обеспечено ведение раздельного аналитического учета операций по каждому клиенту, объекту учета. При организации работы со сборными лицевыми счетами должно быть обеспечено равенство суммы, учитываемой на сборном лицевом счёте, и общей величины частных сумм аналитического учёта [5].

На 1-е число месяца в РКЦ формируются ведомости остатков по сборным лицевым счетам (Приложение Е, Приложение Ж), закрепленным за ответственными исполнителями РКЦ. Ведомости остатков подписываются ответственными исполнителями, начальником РКЦ (другим уполномоченным лицом) и передаются в обособленное подразделение.

Закрепление счетов за отдельными ответственными исполнителями РКЦ, а также последующее их перераспределение осуществляется начальником РКЦ или лицом, им уполномоченным.

Основными регистрами синтетического учёта в РКЦ являются:

• 1) кассовые журналы по приходу (расходу) (Приложение К);
• 2) проверочная ведомость (Приложение Л).

На основании данных синтетического и аналитического учёта отчётность составляется в отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Речица, которая должна подтверждаться первичными учётными документами и содержать установленные показатели деятельности банка.

Ежедневные балансы в белорусских рублях и иностранной валюте и оборотные ведомости в РКЦ не формируются. Все совершенные в течение операционного дня операции банковского обслуживания физических, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей должны быть оформлены первичными учетными документами и отражены в учете по балансовым и внебалансовым счетам в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.

Все первичные учетные документы, поступившие в течение банковского дня, должны быть отражены в бухгалтерском учете в тот же операционный день и включены в ежедневный баланс отделения, к которому относится РКЦ.

В РКЦ формируются проверочные ведомости на первое число месяца по лицевым счетам. Ведомости остатков сверяются с остатками по соответствующим лицевым счетам в проверочной ведомости. Проверочные ведомости подписываются ответственными исполнителями, начальником РКЦ (другим уполномоченным лицом) и передаются в обособленное подразделение.

Кассовые журналы по приходу (расходу) формируются по лицевым счетам, открытым на балансовых счетах 10ХХ (за исключением счетов 105Х, 1080, 1091).