Методы проведения анализа бухгалтерской отчетности страховой компании

Специфика в отчетности страховых организаций определяется отличиями в деятельности этих структур от коммерческих и бюджетных организаций. Отчетность страховых организаций служит не только для контроля и предоставления в определенные структуры, но также является материалом для аналитической деятельности при составлении новых и усовершенствовании уже принятых нормативных документов в сфере бухгалтерского учета.

Важнейшие показатели в отчетности страховых организаций: по страхованию жизни — суммы страховых премий и результатов страховых операций, по иным видам страхования — также изменения резервов незаработанных премий и убытков, суммы выплаты по страховым договорам, суммы расходов на ведение операций страхования. Причем принято разделение всех перечисленных показателей на учтенные по договорам страхования и по договорам перестрахования.

Промежуточная квартальная отчетность страховых организаций составляется на основе отчетов за месяцы, а годовая — на основе квартальных. Главные и обязательные ее составляющие — баланс, отчеты о доходно-расходной ситуации, движении денежной массы и собственного капитала, информация по учетной политике, а также пояснительная записка. Годовая страховая отчетность организаций предоставляется территориальным органам страхового надзора в двух экземплярах в бумажном виде по представленным на данной странице формам и на электронных носителях[13, С. 15].

Анализ бухгалтерской отчетности — это расчеты, интерпретацию и оценку комплекса показателей финансового плана, что способны охарактеризовать разные стороны деятельности предприятия.

Главной целью бухучета является обеспечить руководство и иных работников фирмы, контролирующий орган экономическими данными. Цель же финансового анализа — получить небольшое число основных параметров, что дадут объективное и точное понимание: положения фирмы; ее прибыли и убытков; изменений структуры актива и пассива; изменений расчетов с дебитором и кредитором [16, C. 21].

Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов.

Среди них можно выделить шесть основных методов:

• — Горизонтальный анализ помогает изучить изменение итоговых показателей бухгалтерского баланса во времени. Можно проследить изменения, произошедшие за предыдущий и предшествующий предыдущему годы, можно понять сложился положительный или отрицательный результат. Для анализа берутся любые два или три периода, это могут быть кварталы или годы. В рамках временного анализа баланса сравниваются значения как абсолютных показателей в денежном выражении, так и относительных показателях в процентах;
• — Вертикальный анализ баланса называется еще структурным, так как показывает структуру конечных данных бухгалтерского баланса в виде относительных величин. При вертикальном анализе статьи отчетности приводятся в процентах к его итогу. Данный вид анализа позволяет посмотреть изменения статей баланса, например, что произошло с оборотными средствами компании, дебиторской, кредиторской задолженностью по сравнению с предыдущими годами. Процентные показатели наглядно показывают насколько произошли отклонения и в какую сторону, для анализа данный способ более удобный, так как при расчетах в абсолютных величинах не всегда понятно, насколько ситуация ухудшилась или улучшилась. При вертикальном анализе итоговую сумму активов (если анализируется баланс) и выручки (при анализе ОФР) принимают за сто процентов, и каждую дальнейшую статью представляют в виде процентной доли от базового значения. Рассчитывается процентный показатель путем деления каждой строчки по анализируемому году на валюту баланса и умножения на 100%. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса дополняют друг друга и могут применяться одновременно.
• — трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;
• — Коэффициентные методы-выполняются расчеты разных коэффициентов финансового плана на базе сведений отчетов. Осуществляется проведение факторного анализа, при котором определяют взаимосвязь и взаимозависимость разных показателей, что являются логически сопоставимыми. Такому методу отведено особое место в анализе, так как он отличается наибольшей эффективностью. При помощи коэффициентов: определяют ряд слабых и сильных сторон деятельности организации; указывают направления, что должны в дальнейшем исследоваться; выявляют основные направления динамики показателей; осуществляется определение степени воздействия факторов на изменение результативных показателей. Все такие факторы не могут быть рассмотрены при применении вертикальных, горизонтальных и трендовых методов анализа. На числовые показатели коэффициентов влияют альтернативные методы по учету. Из-за множественности коэффициентов затрудняется однозначная оценка финансового положения [15, С. 33]. Использование коэффициентного анализа необходимо для изучения уровня и динамики относительных показателей финансового положения, что рассчитываются как отношение величины балансовой статьи или иного абсолютного показателя, что получают на базе отчетности или бухучета. Когда осуществляется анализ коэффициентов, их значения сравнивают с базовой величиной, изучают динамику за отчетные периоды.
• — факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым, когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель. Основой проведения анализа является сопоставление финансовых отчетов текущего и предшествующего периодов. Можно выделить несколько методик, используемых для проведения такого рода сопоставления. Однако методиками определяются только общие подходы. Анализ сам по себе осуществляется путем использования конкретных методов, приемов. Прием сводки и группировки представляет собой объединение данных в аналитические таблицы [16, C. 11].

Данный прием позволяет:

• — выявить взаимосвязь различных явлений и показателей;
• — определить влияние наиболее существенных факторов;
• — определить те или иные закономерности и тенденции. Прием сравнения заключается в сопоставлении показателей отчетного периода:
• — с плановыми значениями;
• — показателями предшествующего периода;
• — подобными показателями других идентичных организаций.

Для проведения сопоставления необходимо обеспечить сравнимость показателей, что подразумевает их однородность по следующим параметрам: календарные сроки, методы оценки, условия работы, инфляционные процессы и т. д.