Теоретические аспекты учета и аудита операций по расчетному счету в современных условиях

платёжный расчетный счет синтетический.

Расчетный счет и его роль в функционировании организации

Расчетный счет — это счет, открываемый банком юридическим и физическим лицам для хранения денежных средств, для ведения текущих расчетов в наличной и безналичной форме.

Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться своими средствами без ограничений, осуществляя любые не запрещенные законом операции.

Расчётный счет (текущий счет, счет до востребования, чековый счет) — учетная запись, используемая банком или иным расчетным учреждением для учета денежных операций клиентов.

Текущее состояние расчётного счета, как правило, соответствует сумме денежных средств, принадлежащих клиенту.

Обычно эти счета не используют с целью получения пассивного дохода (процентов) или с целью сбережений. Основная цель использования расчетного счета — надежный и быстрый доступ к средствам по первому требованию через разнообразные каналы передачи распоряжений. При этом клиент может вносить или забирать любое количество средств в любое время. Поскольку деньги доступны по требованию, эти счета в бухгалтерской отчетности называют «счетами до востребования». Термин «текущий счет» обычно относится к счетам физических лиц для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

В одном банке может быть открыто несколько расчетных счетов для одного клиента, различающихся валютой счета и целевым назначением денежных средств, аккумулируемых на них.

В современной банковской практике расчетными называются рублевые счета «до востребования» клиентов — юридических лиц.

Счета физических лиц, предназначенные для расчетов, именуются текущими.

Однако это лишь условная практика. При записи реквизитов счета как физических, так и юридических лиц пользуются понятием р/с «расчетный счет».

В России к Положению Банка России от 16 июля 2012 г. N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» устанавливает, что номер банковского расчетного счета представляет собой двадцатизначное число, имеющее следующую структуру:

ААА.ББ.ВВВ.Г.ДДДД.ЕЕЕЕЕЕЕ:

ААА (1—3-я цифры) — номер балансового счета первого порядка;

ББ (4—5-я цифры) — номер балансового счета второго порядка;

ВВВ (6—8-я цифры) — код валюты, соответствующий Общероссийскому классификатору валют ОКВ (который имеет прямое соответствие с международным стандартом ISO 4217), за исключением кода 810 (советский рубль, SUR), который был заменен на код 643 (российский рубль, RUB) после деноминации с 1 января 1998, но в структуре внутри российских счетов был оставлен прежним (810);

Г (9-я цифра) — контрольная цифра;

ДДДД (10—13-я цифры) — четырехзначный код подразделения банка;

ЕЕЕЕЕЕЕ (14—20-я цифры) — семизначный внутренний номер (лицевого) счета в банке.

Пример: 408.17.810.0.9991.4 312, где 408 — расчетный счет физического лица, 17 — резидента РФ, 810 — валюта рубли, 0 — контрольная цифра, 9991 — код подразделения банка, в котором обслуживается счет. Явное разделение по разрядам при записи номера счета на практике встречается крайне редко. Обычно пишут двадцать цифр в ряд.

Внутренний номер бюджетных счетов и счетов по учету доходов и расходов начинаются с символа бюджетной отчетности (3 знака) или символа отчета о прибылях и убытках (5 знаков).

В целях создания резерва рекомендовано предусматривать возможность обработки номеров счетов из 25 знаков (резерв на дополнительные 5 знаков).