Местные налоги и сборы

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

В результате изучения материала данной главы студент должен:

знать

• • особенности признания плательщиками земельного налога юридических и физических лиц;
• • перечень организаций и физических лиц, освобожденных от уплаты земельного налога;
• • понятие объекта налогообложения; основные критерии отнесения земельных участков к объектам налогообложения и объектам, не подлежащим налогообложению;
• • порядок определения и расчета налоговой базы;
• • перечень налоговых льгот и требования, предъявляемые к налогоплательщикам для включения в указанный перечень;
• • порядок установления ставок по налогу; минимальный и максимальный размеры налоговых ставок;

уметь

• • использовать теоретические положения о земельном налоге для понимания и анализа конкретных финансово-хозяйственных ситуаций;
• • определять налоговую базу по земельному налогу;
• • определять налоговые ставки по земельному налогу;
• • исчислять земельный налог и авансовые платежи по нему;
• • определять правомерность применения налогоплательщиками налоговых льгот по земельному налогу;

владеть навыками

• • самостоятельной работы с правовыми актами и юридической литературой по земельному налогу;
• • самостоятельного расчета земельного налога.

Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами указанных субъектов РФ.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя):

• — определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
• — определяют порядок и сроки его уплаты юридическими лицами;
• — устанавливают налоговые льготы, основания и порядок их применения, в том числе размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков — юридических лиц признаются I, II и III кварталы календарного года.

При этом представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе не устанавливать отчетный период.

Правовое регулирование земельного налога носит комплексный характер и состоит из актов как налогового, так и земельного законодательства^[1].

• [1] См.: определение Верховного Суда РФ от 18.03.2015 № 83-АПГ15−2.