Объект налогообложения. 
Налоговое право России

Вне зависимости от национального или юридического статуса его собственников, объектом налогообложения признается недвижимое имущество, находящиеся на территории РФ, а именно:

• — жилые дома, квартиры;
• — комнаты;
• — дачи, гаражи;
• — иные строения, помещения и сооружения;
• — доля в праве общей собственности на вышеуказанное имущество.

Налоговая база, налоговые ставки, налоговые льготы

Налоговая база по данному налогу определяется на основе инвентаризационной стоимости подлежащего налогообложению недвижимого имущества:

Налоговая база = инвентаризационная стоимость недвижимого имущества (ИС).

Налоговые ставки для каждого из видов имущества, признаваемого объектом налогообложения по данному налогу, устанавливаются отдельно. В отношении недвижимого имущества ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, а также применительно к муниципальным образованиям, включенным в 2012 г. в состав внутригородской территории Москвы в результате расширения территории столичного региона, в случае, если в соответствии с региональным законом налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов этих муниципальных образований, — в зависимости от места нахождения подлежащего налогообложению имущества физического лица. Здесь же отметим, что при установлении налоговых ставок:

• 1) указанные выше органы вправе определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, типа использования и по иным критериям;
• 2) ставки налога не могут превышать установленных федеральным законом минимальных размеров, которые определены для различных видов объектов налогообложения.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Налоговые льготы по налогу носят преимущественно социальный характер. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиками. При этом федеральным законодателем установлен перечень категорий граждан, которым предоставляются льготы по данному налогу. От уплаты налогов па имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

• — инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• — участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
• — лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• — лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. № 1244−1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении „Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» ;
• — военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
• — лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• — члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на имущество также не уплачивается:

• — пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;
• — гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Данная льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
• — родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
• — со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;
• — с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.