Иные гарантии в сфере заработной платы

Правовая охрана заработной платы кроме гарантийных и компенсационных выплат включает также порядок исчисления заработной платы, сроки и порядок ее выплаты, ограничение удержаний из заработной платы.

Удержания из заработной платы возможны по общему правилу с письменного согласия работника, а при отсутствии согласия — по решению суда. Работодатель своей властью без согласия работника может произвести удержания:

• — налогов и взносов в пенсионный фонд;
• — для исполнения судебных решений и других исполнительных документов, в том числе по штрафам;
• — для возмещения неотработанного аванса или аванса, выданного в счет заработной платы, а также сумм, излишне выплаченных из-за счетной ошибки (но не позднее 1 мес. со дня истечения срока по распоряжению об удержании);
• — при увольнении работника по его вине за не отработанные им дни полученного отпуска;
• — для возмещения ущерба, причиненного работником работодателю, если размер ущерба не превышает месячного заработка работника.

Общий размер всех удержаний не может превышать при каждой выплате заработной платы — 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Удержания не допускаются из выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые не обращается взыскание согласно законодательству.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а за время отпуска — не позднее чем за один день до начала отпуска. Сроки выплаты заработной платы могут устанавливаться и локальным актом (коллективным договором, соглашениями). При совпадении дня выдачи заработной платы с выходным или праздничным днем оплата производится накануне этого дня.

Выплата производится либо наличными денежными средствами, либо в безналичном порядке на счет сотрудника в банке с его согласия. Перечисление осуществляется по реестру, предоставляемому в банк.

Одновременно с начислением заработной платы происходит начисление и перечисление взносов в фонды социального страхования и обеспечения.

Синтетический учет расчетов с персоналом осуществляется на балансовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Па счете обобщается информация о расчетах с работниками организации по оплате труда по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета отражаются суммы начислений причитающихся выплат персоналу организаций по всем основаниям, за счет различных источников.

Начисления в счет расчетов по оплате труда проводятся по основаниям условий трудовых и коллективных договоров, не противоречащих ТК РФ, локальным нормативным актам организации — положениям об оплате труда и премирования.

Выплаты могут производиться в счет предполагаемой к получению выручки. В этом случае начисления персоналу по оплате труда признаются затратами.

Источниками выплаты также могут быть: резерв на оплату отпусков работникам и резерв вознаграждений за выслугу лет; пособия, но социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм; доходы от участия в капитале организации и другие аналогичные выплаты.

По дебету счета отражаются фактически выплаченные суммы персоналу.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отражаются, но дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по типовым хозяйственным операциям расчетов с персоналом по оплате труда приведена в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Корреспонденция счетов по типовым хозяйственным операциям

расчетов с персоналом по оплате труда

Окончание табл. 2.7

Пример

Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда, с фондами социального страхования и обеспечения, бюджетом по НДФЛ

Оклад инженера в соответствии со штатным расписанием и заключенным трудовым договором равен 43 000 руб. в месяц. По табелю учета рабочего времени в феврале инженер отработал 20 дней. В соответствии с производственным календарем в марте было 22 рабочих дня.

У сотрудника нет оснований для получения налоговых вычетов по НДФЛ. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1%. Тарифы взносов в фонды социального страхования и обеспечения — в соответствии с действующим законодательством.

В функции бухгалтера входит:

• — начисление заработной платы за отработанное время;
• — удержание НДФЛ;
• — выплата заработной платы путем перечисления на счета в банке (на карточки) и наличными денежными средствами;
• — начисление взносов в фонды социального страхования и обеспечения;
• — перечисление взносов.

Расчеты и бухгалтерские проводки.

• 1. Расчет заработной платы за отработанное время:
• 43 000 / 22 • 20 = 39 090,90 руб.,

где 43 000 руб. — оклад по трудовому договору; 22 — количество рабочих дней в месяце по производственному календарю; 20 — фактически отработанное время. Начисление в бухгалтерском учете делается записью:

Дебет счета 25 — Кредит счета 70, на сумму 39 090,90 руб.

• 2. Расчет суммы НДФЛ, подлежащей удержанию
• 39 090,90 • 13% = 5081,81 руб.,

где 39 090,90 руб. — начисленная заработная плата; 13% — ставка НДФЛ в соответствии с НК РФ.

В бухгалтерском учете делается запись на сумму НДФЛ:

Дебет счета 70 — Кредит счета 68, на сумму 5081,81 руб.

• 3. Расчет суммы заработной платы к выплате:
• 39 090,90−5081,81 =34 009,09 руб.,

где 39 090,90 руб. — начисленная заработная плата; 5081,81 руб. — НДФЛ, подлежащий удержанию.

В бухгалтерском учете делается запись на сумму, подлежащую выплате или путем перечисления на счет в банке, в соответствии с реестром (в реестре будет указан один получатель):

Дебет счета 70 — Кредит счета 51, на сумму 34 009,09 руб., или путем выплаты наличными Дебет счета 70 — Кредит счета 50, на сумму 34 009,09 руб.

4) расчет суммы взносов в фонды социального страхования и обеспечения:

В бухгалтерском учете делается запись на сумму начисленных взносов:

Дебет счета 25 — Кредит счета 69, в разрезе субсчетов (см. табл.) на общую сумму: 1133,64 + 390,90 + 8599,99 + 1993,64 = 12 118,17 руб.