Порядок составления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС установлен приказом Минфина России от 29.10.2014 № ММВ-7−3/558®.

Заполним налоговую декларацию на основе операций, приведенных в параграфе 2.3.13.

Пример заполнения декларации приведен в приложении 3.

Общие сведения об организации: ООО «Софт», вид деятельности — оптовая торговля компьютерами. Организация зарегистрирована в Инспекции ФНС России № 9 г. Москвы. ИНН 77 093 313 104 КПП 770 901 001.

Общие положения. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях (значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля).

Титульный лист. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) присваивается каждой организации по месту ее нахождения согласно «Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического, лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ».

ИНН 77 093 313 104, КПП 770 901 001 означает, что организация зарегистрирована в г. Москве (код 77) в Инспекции ФНС России № 9 (код 09).

«Номер корректировки»: цифра 0 — налогоплательщиком представляется первичная декларация за отчетный период; цифры, начиная с 1 — порядковый номер уточненной декларации за соответствующий отчетный период. В примере проставляем «0».

«Налоговый период»: I квартал (код 21); II квартал (код 22); III квартал (код 23), IV квартал (код 24). В примере проставляем «21».

Код «400» (по месту постановки на учет налогоплательщика).

Показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). В примере проставляем 51.84 «Оптовая торговля компьютерами».

Показатель «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю»: 1 — если документ представлен налогоплательщиком, 2 — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика. В примере проставляем «1».

Поскольку разд. 1 заполняется в последнюю очередь (в нем отражается итоговый результат), то перейдем к заполнению разд. 2.

Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента. В данный раздел включается НДС, начисленный по операции 11.

Строка 010 не заполняется, так как она заполняется иностранной организацией, состоящей на учете в налоговых органах РФ.

В строках 020 и 030 проставляется информация об иностранной организации (наименование и ИНН): ABC LLC ИНН 98 003 101 540.

В строке 040 проставляется код бюджетной классификации (КБК) НДС.

В строке 050 проставляется код налогоплательщика по ОКМТО (Общероссийский классификатор муниципальных образований).

В примере проставляем: 45 381 000 (45 — Москва, 381 — муниципальное образование «Таганекий»).

В строке 060 проставляется сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет 36 010 (из операции 11).

Строка 070. Код выбирается из перечня, приведенного в приложении 1 к «Порядку».

В примере проставляем: код 1 011 712 «Реализация работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, за исключением реализации работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, с применением безденежных форм расчетов».

Обратите внимание: сумма налога, исчисленная в бюджет, но разд. 2, не формирует сумму налога к уплате в бюджет налогоплательщиком, так как она уплачивается за иностранную организацию. В платежном поручении проставляется статус плательщика — 02 «Налоговый агент».

Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2—4 cm. 164 НК РФ. В строки 010−110 включаются суммы НДС_ВЫХ и НДС_восст.

Строка 010−040. Включаются суммы НДС, исчисленные по реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.

В примере в строку 010 включаются суммы НДС, облагаемые по ставке 18%:

В строку 030 включаются суммы НДС, облагаемые по ставке 18/118.

В строку 060 включается сумма НДС, исчисленная при выполнении СМР для собственного потребления.

В строку 070 включается сумма НДС, начисленная с суммы аванса, полученного от покупателя.

В строки 080 и 090 включаются восстановленные суммы НДС.

По строке 110 отражается общая сумма начисленного и восстановленного НДС в сумме 1 094 400 руб.

В строки 120−210 включаются суммы налоговых вычетов НДС_ВХ.

В строку 120 включаются суммы, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В строку 130 включается сумма НДС с суммы перечисленной предоплаты (аванса) поставщику в счет предстоящих поставок товаров.

В строку 140 включается сумма НДС, исчисленная с объема СМР (отражена, но строке 060) и подлежащая вычету.

По сроке 150 отражается сумма НДС, уплаченная таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

По строке 170 отражается сумма НДС, исчисленная с суммы авансов, полученных от покупателей, и подлежащая вычету с даты отгрузки товаров в счет авансов.

По строке 180 отражается сумма НДС, уплаченная в качестве налогового агента за иностранную организацию (разд. 2 налоговой декларации).

По строке 190 отражается итоговая сумма налоговых вычетов — 825 617 руб.

По строке 200 отражается итоговая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, как разница сумм по строкам 110 и 190: 1 094 400 — 825 617 = = 268 783 руб.

При превышении суммы вычета над суммой начислений итоговая сумма НДС подлежит возмещению из бюджета и отражается по строке 240.