Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке

Все временно свободные денежные средства Михайловское ДРСУ филиал «Рязаньавтодор», за исключением наличных денег в кассе, хранит на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятие зачисляет выручку за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, невыданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче сумм в оплату приобретенных ТМЦ, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение ГСМ, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдение очередности, предусмотренной законодательством.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли предприятие-владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия, предъявленные к оплате платежные документы, банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.

Для открытия расчетного счета предприятия представляет в учреждение банка:

• Ш заявление установленной формы на открытие счета;
• Ш копии устав (приложение) предприятия и учредительного договора (приложение), заверенные нотариально;
• Ш копию регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариально;
• Ш свидетельство налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
• Ш копию свидетельства о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;
• Ш карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера или их заместителей и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.

Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй — главному бухгалтеру или его заместителю.

Количество счетов в банке, принадлежащих данному предприятию, не ограничено. Предприятие обязано информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена на отделение банков, в которых предприятием были открыты счета.

Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. Клиент вправе в одностороннем порядке расторгнуть договор банковского счета без объяснения причин. При этом договор расторгается по заявлению клиента.

Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее 7 дней после получения соответствующего письменного заявления клиента.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной форме).

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение ГСМ) на основании чеков.

Денежный чек (приложение) представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а так же сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т. д.).

Чеки выписываются на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете и действительны в течение 10 дней со дня их выписки.

Чеки подписывают лица, которым представлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверке подлинности подписей и печати, т. е. их соответствие образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными — письменному приказу владельца счета. Объявление заполняется в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии РКО и списания денежных средств в кассе. Бланк объявления состоит из трех частей.

• 1. Объявление — остается в банке;
• 2. Квитанция — передается кассиру (приложение);
• 3. Ордер — тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции вместе с банковской выпиской (приложение).

Обо всех изменениях расчетного счета банк извещает своего клиента выписками из расчетного счета. В выписке указывают все поступления и списания с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. По поступившим выпискам бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке и соответствие их первичным документам. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. При проверке выписки банка бухгалтером на полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет», в ж — о № 2 и вед. № 2 (приложение). Счет активный, по Дт отражается поступление денег на р/счет, а по Кт — выбытие.

Регистром аналитического учета являются выписки банка. Они служат и основанием для записи в журнал-ордер, каждой выписке отводится одна строка.

Типовые проводки по счету 51 «Расчетный счет».

Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк, как плательщика, так и получателя.

Организация использует следующие формы и способы расчетов:

• v платежные поручения (приложение);
• v платежные требования (приложение)
• v инкассовые поручения (приложение);
• v посредством аккредитивов (приложение);

Расчеты платежными поручениями — самая распространенная форма расчетов, т. к. используется в местных, одногородних и иногородних расчетах между организациями, за ТМЦ, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов и платежей, с органами соц. защиты.

Платежное поручение — это расчетный документ, который содержит распоряжение плательщика банку о снятии с его расчетного счета и зачислении на расчетный счет получателя определенной суммы. На получение суммы получателю плательщик представляет в учреждение банка платежное поручение. Платежное поручение принимается банком только при наличии денег на счетах плательщиков.

Платежное поручение представляется в банк на бланках установленной формы и действительны в течение 10 дней со дня выписки. В случае требования со стороны получателя досрочного подтверждения перечисления средств плательщику, в банке можно получить копию платежного поручения. Экземпляр документа, в котором проставлена печать банка, является гарантией фактического перечисления денег.

Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями.

Платежное требование представляет собой требование поставщика покупателю оплатить на основании представленных в банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной продукции или выполненных услуг.

Платежное требование выписывается поставщиком в 3-х экземплярах и вместе с отгрузочными документами представляется в банк покупателя, который передает их плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика.

Плательщик обязан представить в банк платежное поручение в течение 3-х дней со дня поступления его в банк плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение этих 3-х дней. Требование вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвращается непосредственно поставщику. При согласии полностью или частично оплатить платежное требование плательщик оформляет его подписями, оттисками печати и сдает его в обслуживающий банк.

Со счетов плательщика оплачивают без его согласия требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонентную плату за телефон, проценты за кредит и др.

Инкассовое поручение — является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

• · для взыскания денежных средств, в соответствии с законодательством, контролирующими органами;
• · для взыскания по исполнительным листам;
• · для списания денежных средств по договору с банком.

Предусматривающего право на списание денег со счета плательщика без его распоряжения.

Аккредитив.

Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку-поставщика оплатить расчетные документы. При этой форме плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет своих депонированных средств или ссуды оплату ТМЦ по месту нахождения получателю.

Эта форма расчетов используется в тех случаях, когда поставщик сомневается в платежеспособности покупателя и требует предоплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика. Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком. Синтетический учет аккредитивов ведется на счете 55/1 «Специальные счета в банке». Счет активный, по Дт отражается суммы, поступившие на аккредитив, по Кт — их использование. Аналитический учет организуется в журнале-ордере № 3.

При открытии аккредитива:

• * за счет собственных средств — Дт 55 Кт 51
• * за счет ссуды банка — Дт 55 Кт 66, 67

При оплате счетов поставщиков — Дт 60 Кт 55.

При возврате неиспользованных аккредитивов — Дт 51 Кт 55.