Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета
Оформление в электронном виде и на бумажных носителях учетных документов Клиента: расчетно-платежных ведомостей на выдачу заработной платы — ежемесячно; журнала регистрации платежных ведомостей; актов ввода в эксплуатацию убытка. Проведение бухгалтерской и налоговой экспертизы документов, предоставляемых Клиентом для целей бухгалтерского и налогового учета; Выявление разниц между суммами… Читать ещё >
Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета отражается в методике расчета текущего налога на прибыль.
Ведение бухгалтерского и налогового учета при общей системе налогообложения включает следующие виды работ:
- — проведение бухгалтерской и налоговой экспертизы документов, предоставляемых Клиентом для целей бухгалтерского и налогового учета;
- — обработку первичной учетной документации;
- — выполнение расчетов: по оплате труда работников Клиента — ежемесячно; налогов и взносов, связанных с оплатой труда и выплатами иного характера в пользу физических лиц — ежемесячно; прочих налогов и сборов — один раз за отчетный период в срок, не позднее, чем за 3 дня до установленной законодательством даты соответствующего платежа; износа основных средств и нематериальных активов — ежемесячно; фактической себестоимости оказываемых Клиентом услуг — ежемесячно; финансовых результатов деятельности Клиента — ежемесячно;
оформление в электронном виде и на бумажных носителях учетных документов Клиента: расчетно-платежных ведомостей на выдачу заработной платы — ежемесячно; журнала регистрации платежных ведомостей; актов ввода в эксплуатацию убытка.
Таблица 2. Расчет условного дохода и расхода.
УР = Бухгалтерская прибыль х 24%. | Д 99 К 68. |
УД = Бухгалтерский убыток х 24%. | Д 68 К 99. |
2 этап:
Выявление разниц между суммами, отраженными на счетах бухгалтерского учета и суммами, принимаемыми в налоговом учете.
3 этап:
Расчет корректирующих показателей:
Таблица 3. Расчет корректирующих показателей.
Разницы х 24%. | показатели: |
ПНО — постоянное налоговое обязательство. | Д 99 К 68. |
ПНА — постоянный налоговый актив. | Д 68 К 99. |
ОНО — отложенное налоговое обязательство. | Д 68 К 77. |
ОНА — отложенный налоговый актив. | Д 09 К 68. |
4 этап:
Корректировка налогового убытка:
Таблица 4. Корректировка налогового убытка.
Отложенный налоговый убыток = налоговый убыток х 24%. | Д 09 К 68. |
5 этап:
Расчет текущего налога на прибыль в бухгалтерском учете предприятия определяется по формуле:
ТНП = УР + ПНО — ПНА + ОНА — ОНО Показатели расчетов налога на прибыль представлены следующей формой:
Таблица 5. Показатели расчетов налога на прибыль.
Разницы. | Разницы. | Обяза-тельства и активы. | Обяза-тельства и активы. | В отчетном периоде. | В будущем периоде. | Характеристика. |
Постоянные разницы. | Положительные ППР. | ППР*24%. | = ПНО Постоянное налоговое обязательство. | Дт 99. Кт 68. | __. | Расходы в бухучете больше расходов в налоговом учете. Доходы в бухучете меньше доходов в налоговом учете. |
Отрицательные ОПР. | ОПР*24%. | = ПНА Постоянный налоговый актив. | Дт 68. Кт 99. | __. | Расходы в бухучете меньше расходов в налоговом учете. Доходы в бухучете больше доходов в налоговом учете. | |
Временные разницы. | Временные вычитаемые разницы ВВР. | ВВР*24%. | = ОНА Отложенный налоговый актив. | Дт 09. Кт 68. | Вычет НОП Дт 68. Кт 09. | Расходы в бухучете больше расходов в налоговом учете. Доходы в бухучете меньше доходов в налоговом учете. |
Временные Налогооблага; емые разницы ВНР. | ВНР*24%. | = ОНО Отложенное налоговое обязательство. | Д 68. К 77. | Налогооб-ложение НОП Дт 77. Кт 68. | Расходы в бухучете меньше расходов в налоговом учете. Доходы в бухучете больше доходов в налоговом учете. |
Непосредственно взаимосвязь показателей расчетов налога на прибыль можно представить обобщенной таблицей:
Таблица 6. Взаимосвязь показателей.
БП Бух прибыль. | БУ Бух убыток. | +ППР. | — ОПР. | +ВВР. | — ВНР. | =НП Налоговая прибыль. | =НУ Налоговый убыток. |
*24%. | *24%. | *24%. | *24%. | *24%. | *24%. | *24%. | *24%. |
УР Условный расход. | УД Условный доход. | +ПНО. | — ПНА. | +ОНА. | — ОНО. | =ТНП Текущий налог на прибыль. | =ТНУ Текущий Налоговый убыток. |
99−68. | 68−99. | 99−68. | 68−99. | 09−68. | 68−77. | Ск 68. | Сд 68. |