Незаконное предпринимательство

Бремя доказательства фактов извлечения крупного дохода или причинения третьим лицам ущерба ложится на полицию или прокуратуру. Обнаружить правонарушение, подпадающее по своей тяжести под уголовный кодекс, практически невозможно, так как контрольные закупки проверяющими органами проводятся на ограниченные суммы. Поэтому доказать получение значительных доходов от бизнеса они, как правило, не в состоянии. Чаще всего уголовному преследованию подвергаются лица в рамках дел о причастности к отмыванию доходов, полученных преступным путем.

Ответственность за незаконную деятельность, осуществляемую коммерческой организацией, возлагается на ее руководителя.

Уголовной ответственности не подлежат [15]:

граждане, выполняющие обязанности по трудовому договору, заключенному с нелегальным предпринимателем;

собственники сдаваемых в аренду объектов недвижимости, независимо от суммы полученного дохода.

Обстоятельствами, смягчающими уголовное наказание, являются единичный факт привлечения гражданина к ответственности и имеющиеся положительные характеристики виновного.

Незаконная предпринимательская деятельность может быть сопряжена с другими уголовно наказуемыми деяниями в сфере предпринимательства:

неправомерное использование чужих товарных знаков, заведомо ложное указание места происхождения товара;

производство, закупка и оборот контрафактной продукции, акцизных товаров, товаров, маркированных специальными знаками, защищенными от подделок.

В таком случае предусмотрены меры ответственности по совокупности этих преступлений.

2.2 Субъективные признаки состава незаконного предпринимательства

Статьи 116 и 117 Налогового кодекса определяют санкции, следующие за коммерческую деятельность без регистрации, в форме взыскания недополученных государством налогов и штрафов за уклонение от их выплаты [17].

Незарегистрированный в налоговой инспекции предприниматель наказывается штрафом — 10% от полученных им доходов, минимум 20 000 рублей. Наказание применяется в том случае, если на момент налоговой проверки заявление на оформление предпринимателя вообще не подавалось в инспекцию.

Фактическое ведение незарегистрированной предпринимательской деятельности на протяжении более 90 дней карается штрафом в 20% от извлеченных гражданином доходов, но не менее 40 000 рублей.

За просрочку регистрации бизнеса в налоговой инспекции штраф составляет 5 000 рублей. При задержке с оформлением на срок более 90 дней — штраф 10 000 рублей. Просрочка считается с момента установления первого факта выручки. Штраф за просрочку применяется, если документы на регистрацию были поданы после получения первой выручки, но до проверки налоговой.

Кроме штрафов за отсутствие и просрочку госрегистрации, налоговики имеют право произвести доначисление невыплаченных гражданином налогов. В таком случае нелегальный предприниматель обязывается оплатить налог на доходы физических лиц, начисленный на всю сумму доказанного проверяющими органами дохода. Сюда же прибавляются пени за просроченные налоги и штраф за их неуплату в размере 20% от общей суммы доначислений.

Санкции, предусмотренные законами о налогах и сборах, налагаются на нарушителя только решением суда в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом.

Итак, мы рассмотрели возможные последствия, которые могут возникнуть для человека, ведущего незаконную предпринимательскую деятельность. Иногда доходы от бизнеса настолько невелики, что официальное оформление и уплата всех необходимых налогов и обязательных выплат съедает всю прибыль [17].

Таким предпринимателям, считающим нецелесообразным регистрировать свою деятельность, можно посоветовать как можно меньше привлекать к себе внимание со стороны официальных органов. Исключить жалобы и претензии со стороны клиентов, не конфликтовать с потенциальными конкурентами, не вести активную рекламную деятельность. Однако и это не дает никаких гарантий в том, что удастся избежать ответственности за незаконное предпринимательство. Налоговые инспекции, как правило, активно занимаются сбором сведений о незарегистрированных бизнесменах.

Если вы периодически оказываете услуги организациям, имеет смысл оформить отношения с ними документально (договор подряда, разовый трудовой контракт). В таком случае организация сможет выступить налоговым агентом и оплатить за вас обязательства перед государством.

Если вы на постоянной основе сдаете в аренду жилье, вам не обязательно регистрироваться в качестве ИП, достаточно на основании договора с арендатором ежегодно подавать налоговую декларацию и оплачивать налог на доходы физических лиц. Тем самым оградить себя от ненужного интереса со стороны официальных органов, который может возникнуть в случае проблем с жильцами или поступившей жалобы от соседей.

Если вы намерены заниматься бизнесом всерьез и надолго, то не стоит тянуть с его регистрацией. Конечно, вряд ли вас настигнет уголовная ответственность. Да и административное наказание может показаться не столь существенным, но любые проблемы с государственными органами могут сослужить плохую службу в дальнейшем. Для серьезного предпринимателя важно не только максимальное получение прибыли, но и ответственное отношение к своему бизнесу, создание и поддержание безупречной деловой репутации.

Крупный ущерб от незаконной предпринимательской деятельности определяется согласно примечанию к ст. 169 УК и составляет ущерб в сумме, превышающей 250 000 руб. Субъект преступного посягательства — физическое вменяемое лицо, достигшее к моменту совершения преступления 16-летнего возраста и являющееся субъектом экономической деятельности. Субъективная сторона составов преступления характеризуется виной в форме умысла. Мотивы для квалификации деяния как преступления значения не имеют, однако незаконное предпринимательство осуществляется, как правило, из корыстных побуждений. Квалифицирующие признаки закреплены в ч. 2 ст. 171 УК. А.

Организованная группа (см. ч. 3 ст. 35 УК). Б. Извлечение дохода в особо крупном размере, т. е. дохода, сумма которого превышает 1 млн руб.

(см. примечание к ст. 169 УК). В отличие от незаконного предпринимательства (ст. 171 УК) при лжепредпринимательстве (ст. 173 УК): а) виновный не является субъектом экономической деятельности и не намерен ее осуществлять; б) совершаются мнимые и (или) притворные сделки, которыми причиняется крупный ущерб гражданам, организациям или государству.

К тому же при незаконном предпринимательстве не всегда необходимо наступление такого ущерба, возможно и извлечение дохода в крупном или особо крупном размере. Более того, лжепредпринимательство осуществляется с определенной целью: получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, а в незаконном предпринимательстве преступные цели законодателем не определены, хотя, как правило, это — извлечение имущественной выгоды.

Время от времени многие из нас что-то продают, оказывают платные услуги, изготавливают за вознаграждение вещи по заказу друзей и знакомых. Такие сделки, имеющие разовый характер, являются личным делом одного или нескольких частных лиц. Однако, в случае, если такие действия совершаются регулярно и начинают приобретать коммерческий масштаб, может наступить ответственность за незаконное предпринимательство К примеру, начав с продажи одежды, из которой вырос ребенок, вы идете дальше и, заказав детские вещи из Китая, продаете их через группу в социальных сетях… Однажды удачно помогли коллеге сделать ремонт за небольшое вознаграждение и решили на этом подзаработать, подав объявление в газету? Делаете на дому массаж или наращиваете ногти? Ремонтируете бытовую технику или занимаетесь частным извозом? Если деятельность целенаправленно ведется для получения дохода и поставлена на поток, вы должны понимать, что являетесь в данном случае незарегистрированным предпринимателем [18].

Конечно, если «работа» приносит скромный нерегулярный заработок, вряд ли кто-то будет уличать вас в незаконной коммерческой деятельности. Если же бизнес явно вышел за рамки мелкой «подработки» и стал приносить существенную прибыль, ими доходами вполне может заинтересоваться не только налоговая инспекция, но и полиция и другие официальные органы.

Кроме того, закон запрещает производить некоторые виды работ без особого разрешения (например, медицинские и косметологические услуги, проектировочные работы, грузовые и пассажирские перевозки и так далее). Ведение такого бизнеса без оформления лицензии и прочих разрешительных документов является еще более серьезным правонарушением, чем незарегистрированное предпринимательство.

В соответствии с Гражданским Кодексом самостоятельная деятельность, которая осуществляется на свой риск для систематического получения прибыли, называется предпринимательской. Прибыль может извлекаться из оказания платных услуг, осуществления работ на возмездной основе, реализации товаров или пользования имуществом. Ведущий коммерческую деятельность гражданин обязан официально зарегистрироваться в качестве предпринимателя.

Таким образом, главным отличительным признаком предпринимательства от обычной частной сделки является сочетание систематичности деятельности, и извлечения из нее прибыли.

Например, разовое оказание услуги за вознаграждение или однократная сделка купли-продажи товара — это еще не предпринимательство. Те же самые действия, но произведенные два и более раз за год, будут считаться имеющими систематический характер. Но в случае, если товар продан за ту же или меньшую стоимость, за которую был приобретен, факт получения прибыли отсутствует, и продажа считается частной, независимо от количества таких сделок. При прочих условиях деятельность уже будет являться коммерческой.

Незаконное предпринимательство, определяемое в ст. 171 УК РФ как предпринимательская деятельность, представляет собой противоправное систематическое совершение однородных действий в той или иной сфере производства, торговли, оказания услуг или иных видов деятельности, направленных на извлечение прибыли. Время, в течение которого она осуществляется, не имеет значения для признания ее уголовно наказуемой. Это преступление следует считать оконченным с момента совершения одного из действий в общей цепи предполагаемых однородных актов поведения.

Так, для наличия признаков незаконного предпринимательства в деятельности незарегистрированного торгового предприятия достаточно совершения с его стороны нескольких сделок купли — продажи, если они привели к извлечению дохода в крупном или особо крупном размере.

Незаконное предпринимательство следует отграничивать от единичного акта продажи одного или даже нескольких предметов, поскольку в данном случае отсутствует систематичность, повторяющийся процесс, направленный на получение прибыли.

Объективная сторона незаконного предпринимательства может выражаться в трех видах нарушения порядка предпринимательской деятельности, указанных в ст. 171 УК: а) без регистрации, б) без лицензии; в) с нарушением условий лицензирования, которые, как представляется, различаются между собой по степени общественной опасности [21].

Порядок регистрации предпринимательской деятельности регулируется Указом Президента РФ от 8 июля 1994 г. «Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации» и Положением о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденным этим Указом. Регистрация предприятий с иностранными инвестициями производится в соответствии с названным Положением и с соблюдением требований, изложенных в Законе «Об иностранных инвестициях в РСФСР» от 4 июля 1991 г.

Регистрация предприятия осуществляется соответствующим органом не позднее трех дней с даты представления необходимых документов или в течение 30 календарных дней с даты их почтового отправления. При регистрации предприятию присваивается очередной номер в журнале регистрации поступающих документов, проставляется специальная надпись (штамп) с наименованием регистрирующего органа, номером и датой на первой странице (титульном листе) устава предприятия, скрепляемая подписью должностного лица, ответственного за регистрацию, и выдается регистрационное удостоверение. Только с момента совершения этих действий должностным лицом предприятие считается зарегистрированным. Поэтому любая предпринимательская деятельность, осуществляемая до этого момента, считается незаконной.

Как незаконную следует рассматривать и такую предпринимательскую деятельность, которая ведется во время обжалования решения об отказе в регистрации в суде, а также продолжение предпринимательской деятельности вопреки решению суда или арбитражного суда об аннулировании государственной регистрации предприятия (предпринимателя). В последнем случае регистрирующим органом предприятию должно быть в трехдневный срок направлено уведомление об аннулировании государственной регистрации. Если по каким бы то ни было причинам такое уведомление не получено, то продолжаемую предпринимательскую деятельность нельзя считать незаконной.

Субъект преступлений, предусмотренных ст. ст. 171 и 172 УК, — лица, достигшие 16-летнего возраста, как российские, так и иностранные граждане, а также лица без гражданства, занимающиеся на территории Российской Федерации незаконной предпринимательской или банковской деятельностью. Однако здесь, видимо, следует уточнить, что скорее всего это будут граждане, достигшие 18-ти лет, поскольку именно по достижении этого возраста возникает полная дееспособность. Хотя в специально предусмотренных случаях гражданское законодательство разрешает лицам и с 16-ти лет заниматься предпринимательской деятельностью.

Незаконная предпринимательская и банковская деятельность осуществляется только с прямым умыслом: субъект сознает, что занимается перечисленными выше видами деятельности без регистрации или без лицензии либо с нарушением условий лицензирования, и желает совершения или продолжения начатых действий.

Квалифицированные виды анализируемых преступлений — деяния, предусмотренные соответственно частями вторыми ст. ст. 171 и 172 УК, которые совершаются либо организованной группой, либо лицом, ранее судимым за незаконное предпринимательство или банковскую деятельность, а равно сопряженные с извлечением дохода в особо крупном размере.

2.3 Соотношение уголовной и административной ответственности за незаконное предпринимательство

Разновидность незаконной предпринимательской деятельности — незаконная банковская деятельность, ответственность за которую установлена в специальной норме (ст. 172 УК) [22].

Банковская деятельность в соответствии с Федеральным законом РФ «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. (в редакции Федерального закона от 10 февраля 1996 г.) осуществляется банками и небанковскими кредитными организациями, которые имеют право на осуществление банковских операций, предусмотренных названным Федеральным законом.

В отличие от иной предпринимательской деятельности банковская деятельность может осуществляться только при наличии регистрации в Банке России и после получения лицензии, которая также выдается Банком РФ. Любая банковская деятельность, начатая до получения свидетельства о государственной регистрации и лицензии, должна рассматриваться как незаконная. Подача документов в Банк РФ для регистрации еще не дает оснований юридическому лицу для занятия банковской деятельностью. После получения свидетельства о регистрации кредитная организация должна предъявить документы, подтверждающие оплату 100% объявленного уставного капитала. И только после этого ей выдается лицензия, в которой указываются банковские операции, на осуществление которых эта кредитная организация имеет право, а также валюта, в которой эти банковские операции могут производиться. Отступление от данных требований следует рассматривать как нарушение условий лицензирования.

Для занятия отдельными видами предпринимательской деятельности кроме ее регистрации необходимо иметь лицензию, разрешение (право) на их осуществление, выдаваемую на конкретный срок и устанавливающую определенные требования и условия, которые необходимо соблюдать при их проведении. Перечень лицензируемых видов деятельности и порядок их лицензирования определяются Федеральным законом от 25 сентября 1998 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности», который вступил в силу со дня его опубликования — 3 октября 1998 г.

В соответствии со ст. 4 этого Закона к ним относятся такие виды, осуществление которых может повлечь нанесение ущерба правам, законным интересам, нравственности и здоровью граждан, обороне страны и безопасности государства. Конкретный перечень видов деятельности дается в ст. 17.

Лицензирование иных видов деятельности, кроме перечисленных, не допускается и возможно только лишь в том случае, если их лицензирование требуется в соответствии с иными федеральными законами, вступившими в силу до дня вступления в силу Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» (ст. 19).

Принятые ранее указы Президента РФ и постановления Правительства по вопросам лицензирования применяются в том случае, если они не противоречат принятому Федеральному закону (ст. 19).

Представляется, что при определении дохода, полученного от незаконной предпринимательской деятельности, следует исходить из того, что это деяние включено законодателем в число уголовно наказуемых в первую очередь вследствие того, что занятие незарегистрированной предпринимательской деятельностью лишает государство возможности получать от этой деятельности налоги. Они уплачиваются с прибыли, которая является конечным результатом любой хозяйственной деятельности. Наиболее подробные характеристики прибыли зафиксированы в налоговом законодательстве. Поэтому при толковании термина «доход» прежде всего необходимо обратиться именно к налоговому законодательству, в котором этому термину дано недвусмысленное определение.

Так, в ст. 2 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с последующими изменениями и дополнениями) говорится о валовой прибыли, которая включает в себя сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Как видно из этого, доход не отождествляется с прибылью. Он является ее составной частью и, более того, имеет конкретное содержание и включает в себя в соответствии с п. 6 ст. 2 группу доходов, полученных от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды, проценты по акциям и пр. Таким образом, под доходом следует подразумевать полученную выгоду, которая не может определяться иначе как за вычетом накладных расходов [23].

Такое решение вопроса исключает объективное вменение, поскольку доход, или, правильнее, прибыль, полученная от предпринимательской деятельности, даже незаконной, в реальной действительности уменьшается на сумму понесенных издержек.

Диспозиция ст. 171 УК бланкетная. Для ее правильного толкования необходимо обратиться к налоговому законодательству, которое говорит именно о прибыли, имея в виду ту массу денежных средств, с которой происходит исчисление предусмотренных законом налогов, причем за вычетом расходов.

Гражданский кодекс РФ, определяя в ст. 2 предпринимательскую деятельность, подчеркивает, что она осуществляется с целью извлечения прибыли. Поэтому вполне логично под доходом понимать именно прибыль, как она определяется в налоговом законодательстве.

Такой довод в поддержку излагаемой точки зрения находит косвенное обоснование в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов». Судам рекомендовано действия лиц, виновных в занятии предпринимательской деятельностью без регистрации или без лицензии и уклоняющихся от уплаты налогов, квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных ст. ст. 171 и 198 УК.

Отмечается, что для привлечения лица к ответственности за уклонение от уплаты налогов необходимо установить налогооблагаемую сумму (прибыль), которая вычисляется как разница между полученным доходом и расходами. Таким образом, подразумевается единообразие в определении дохода при совершении названных преступлений. Невозможно в случае привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налога исчислять доход одним образом (как это установлено в перечисленных выше законах), а в случае привлечения к ответственности по ст. 171 УК этот же доход исчислять иным образом.

В п. 9 этого же Постановления применительно к «доходу» в скобках значится слово «прибыль» .

Приведенные рассуждения применимы и к определению дохода, полученного от незаконной банковской деятельности. В данном случае следует исходить из положений налогового законодательства, в котором говорится, что налогооблагаемая база, т. е. полученная от банковской деятельности прибыль, должна уменьшаться на сумму расходов, к которым, в частности, относятся расходы на эксплуатацию зданий, плата за отопление, освещение и т. п.

Еще один не менее сложный вопрос — понятие крупного ущерба применительно к анализируемой уголовно — правовой норме.

Поскольку незаконное предпринимательство связано с неуплатой налогов от прибыли, полученной в результате ее осуществления, иных обязательных платежей, которые следовало бы уплатить при получении лицензии, в первую очередь такой ущерб предлагается отождествлять с соответствующими указанными суммами. В случаях, если исчисленные суммы превышают размер, установленный законодателем для привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с физических и юридических лиц (примечания к ст. ст. 198 и 199 УК), есть все основания для вывода о том, что незаконная предпринимательская деятельность причинила крупный ущерб и в наличии все признаки состава преступления, предусмотренного ст. 171 УК.

Такая точка зрения достаточно распространена в юридической литературе и представляется наиболее правильной.

Без сомнения, к крупному ущербу следует отнести понесенные издержки других предприятий и организаций, которые возникли в результате их сотрудничества с незарегистрированным юридическим лицом (поставка недоброкачественной продукции и некачественных товаров, ничем не обеспеченная предоплата и т. п.). Признание денежной суммы крупным ущербом, поскольку он не определен в уголовном законодательстве, в каждом случае зависит от финансового положения предприятия и организации, но, видимо, в зависимости от определения крупного ущерба применительно к преступлениям, посягающим на отношения собственности (пятьсот минимальных размеров оплаты труда). Крупный ущерб может быть причинен и отдельным гражданам. В этом случае он должен определяться с учетом материального положения лица и, как представляется, в денежном выражении может быть меньшим [22].

Если в результате незаконной предпринимательской деятельности по неосторожности был причинен вред здоровью человека или нескольким лицам, а также в случаях наступления смерти, содеянное надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных ст. ст. 171 и 238 УК (выпуск или продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности) либо ст. 235 (незаконное занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью).

Понятие организованной группы дается в ч. 3 ст. 35 УК.

Особо крупный размер полученного дохода, согласно примечанию к ст. 171 УК, должен превышать пятьсот минимальных размеров оплаты труда.

Погашенная или снятая в установленном законом порядке судимость исключает возможность привлечения к ответственности по ч. 2 ст. 171 или по ч. 2 ст. 172 УК.

Говоря об ответственности ИП, нужно иметь ввиду, что на нем ее гораздо больше, чем, к примеру, на учредителях общества с ограниченной ответственностью. Последние имеют больше прав на ликвидацию ООО путем банкротства и несут ответственность исключительно в рамках имущества и активов, которые образовались на момент возникновения вызвавшей банкротство ситуации.

Индивидуальный предприниматель может нести за свои действия в период ведения бизнеса как ИП ответственность [22]:

административную;

субсидиарную;

уголовную.

Административная ответственность ИП может возникнуть в следующих случаях:

неуплата налогов, взносов, пошлин;

задержки с постановкой на учет во внебюджетных органах как ИП;

аналогичный предыдущему, но для работников;

отсутствие уведомления в соответствующих контролирующих органах о:

смене вида деятельности;

установке и использовании незарегистрированной ККТ;

привлечении на работу иностранной рабочей силы.

Во всех перечисленных случаях на ИП возлагаются штрафы, размеры которых могут отличаться для каждого правонарушения индивидуально.

Субсидарная ответственность Субсидиарная ответственность ИП после закрытия бизнеса возникает по долгам перед кредиторами, банком (по выданным кредитам), бюджетом (по налоговой задолженности).

Под субсидиарную ответственность не подпадает имущество согласно статье 446 Гражданского кодекса РФ. То есть у вас не смогут отобрать:

квартиру, дом, если иного жилья для проживания у вас нет;

домашний скот, птицу, пасеку;

приусадебные земли хозяйственного назначения;

домашнюю утварь (кроме драгоценностей и предметов роскоши);

автомобиль, если он вам нужен как инвалиду;

продукты питания, семена под посадку, топливо;

имущество, используемое в профессиональной деятельности (станки, компьютеры, сельхозтехника), если его стоимость не превышает ста МРОТ.

Под уголовную ответственность ИП может попасть в случаях, предусмотренных Уголовным кодексом РФ. В частности, это могут быть:

Налоговые и экономические преступления особой тяжести. Если ИП не платит налоги пусть даже в силу независимых от него обстоятельств, он должен сам заявить об этом в инспекцию, подтвердив свою неплатежеспособность, чтоб по отношению к нему налоговики начали процедуру банкротства ИП. В противном случае его действия могут квалифицироваться как укрывательство.

Мошеннические действия по отношению к третьим лицам. Если конечной целью бизнеса ИП является обман покупателей (клиентов) и по этому факту смогут дать показания хотя бы два пострадавших свидетеля, правоохранительные органы могут предъявить предпринимателю обвинение по статье «Мошенничество» УК РФ.

Незаконная торговля и оборот наркотических веществ, оружия. Нельзя утверждать, что ИП не имеет права пользоваться в своей профессиональной деятельности наркотическими веществами (ветеринария, стоматология) либо изготавливать предметы домашней утвари или сувениры, которые могут сойти за холодное оружие (ножи, кинжалы, колюще-режущий инвентарь). Просто определенные виды деятельности должны проходить процедуру лицензирования и получения разрешительных документов, чтоб исключить возможные претензии со стороны органов внутренних дел. Хотя наличие разрешения не освобождает их от ответственности. Они в любом случае должны действовать в рамках закона и нормативных правил.

Кража и удержание в неволе людей (гастарбайтеров). Многие ИП нанимают на работу более дешевую рабочую силу из ближнего зарубежья и совершенно не в курсе того, как себя с ними вести. Чтоб исключить возможность недобросовестного исполнения обязанностей со стороны нанятых работников, у них отбирают паспорта, часто не выплачивают заработную плату (мотивируя это штрафами за провинности), предоставленное жилье не соответствует санитарным нормам. Все это похоже на рабство и может грозить бизнесмену уголовной ответственностью. По существующим правилам сведения о каждом работнике-иностранце должны быть поданы в миграционную службу, которая определяет квотирование на привлечение иностранной рабочей силы и выдает (либо нет) разрешение на работу. Неисполнение этих правил, кроме уголовной, влечет административную ответственность и крупные штрафы.

Как видим, ответственность индивидуального предпринимателя — понятие, не ограниченное возможными штрафами за не уплаченный вовремя налог или несданный отчет. И к этому вопросу стоит отнестись со всей серьезностью, так как незнание не освобождает от ответственности.

Осуществляя регистрацию ИП, человек указывает в документах свой адрес, а также персональные данные и встает на налоговый учет в качестве ИП. Но при переезде данные о месте регистрации в паспорте изменятся. Что делать, если произошла смена прописки ИП? Нужно ли оповестить об этом налоговый орган? Или ФНС узнает обо всем сама?

Постановке на налоговый учет индивидуальных предпринимателей производится по месту их постоянной регистрации. А при заполнении документов в числе прочих сведений и персональных данных указывается и место жительства. Поэтому, в случае смены места жительства (переезда) и, соответственно, смены прописки, ИП должен будет сняться с налогового учета по старому месту жительства и встать на учет в территориальном органе налоговой службы по новому месту жительства.

Если индивидуальный предприниматель поменял место жительства, то налоговая служба по месту его прежнего пребывания должна снять его с налогового учета. Делается это на основании сведений, которые содержатся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. А вот постановка на налоговый учет по новому месту жительства будет произведена на основании документов, которые должен выдать орган ФНС, где ИП состоял на учете до переезда.

Еще не так давно (до июня 2011 года) обязанность уведомить налоговый орган о переезде ИП и снятии с налогового учета возлагалась на самого индивидуального предпринимателя. При этом все нужно было сделать очень быстро. Но сейчас это делают органы, производящие регистрацию по месту жительства. Это происходит так: человек меняет место жительства, выписывается со старого адреса и регистрируется по новому месту жительства — происходит смена адреса ИП. Органы, осуществляющие регистрацию по месту жительства, в течение десяти дней сообщают о том, что человек зарегистрировался по новому адресу в территориальный налоговый орган, где индивидуального предпринимателя ставят на налоговый учет.

Одновременно налоговый орган по старому месту жительства в течение пяти рабочих дней, опираясь на данные полученные от службы, которая прописала человека, вносит изменения в ЕГРИП и осуществляет пересылку регистрационного дела ИП в налоговую службу по новому месту жительства. Конечно, такое упрощение на руку предпринимателям, но на деле система часто дает сбои. Так что если вы хотите избежать возможных проблем, лучше сделать все самостоятельно. И начать нужно в подачи документов на внесение изменений в ЕГРИП.

Чтобы внести изменения в ЕГРИП (Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей) нужно заполнить Заявление о внесении изменений в сведения об ИП (форма P24001). Форма Заявления заполняется печатными буквами и к ней прилагаются дополнительные листы. Их выбор зависит от того, какого рода изменения нужно внести. Например, при изменении фамилии, а также имени, отчества или данных о рождении необходимо заполнить и приложить к заявлению лист «А» формы P24001, а при изменении паспортных данных — лист «Г». Если же изменения касаются места жительства индивидуального предпринимателя, то нужно заполнить дополнительный лист «В». Смотрите подробную инструкцию о внесении изменений в ЕГРИП.

Кроме того, смена адреса регистрации ИП должна быть подтверждена ксерокопией паспорта. Лучше сделать ксерокопию всех заполненных страниц, прошить их и пронумеровать, написав на последней странице, сколько листов сшито. К Заявлению нужно также приложить ксерокопию ИНН и Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

Подпись на Заявлении по форме P24001, а также ксерокопия паспорта должны быть заверены нотариально. Это может сделать любой нотариус, а стоимость его услуг будет в пределах 1000 рублей.

Когда все документы для внесения изменений в ЕГРИП подготовлены, их нужно подать в налоговый орган по месту жительства. По закону это может сделать как сам индивидуальный предприниматель, так и его доверенное лицо. Если документы сдает доверенное лицо, то нужна нотариально заверенная доверенность, подписанная ИП. Пакет документов, которые нужно подать в налоговый орган, включают в себя:

Заявление по форме P24001 (заявление о смене адреса ИП) заверенную ксерокопию паспорта оригинал паспорта копию Свидетельства о постановке на налоговый учет (ИНН) копию Свидетельства о регистрации ИП После того, как документы будут приняты, сотрудник налогового органа должен выдать расписку с указанием всех документов и назначить время для получения документа о регистрации изменений. Регистрация изменений производится в течение пяти рабочих дней, потом документы выдается на руки заявителю.

Поскольку смена адреса индивидуального предпринимателя связана с необходимостью снятия с налогового учета по старому адресу и постановкой на учет в другом территориальном органе, возникает вопрос: какая дата будет указана в новом Свидетельстве о постановке на налоговый учет (ИНН)? По закону постановка на учет осуществляется в течение одного рабочего дня. Но для того чтобы это сделать, необходим документ о внесении изменений в ЕГРИП. Как только он получен, на следующий день производится постановка на налоговый учет по новому месту жительства. При этом датой постановки считается дата внесения изменений в ЕГРИП, а индивидуальный предприниматель получает уведомлении о том, что он поставлен на налоговый учет по новому адресу.

Все индивидуальные предприниматели платят не только налоги, но и отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд. Это касается даже тех, кто не нанимает на работу сотрудников. Решив сменить адрес, ИП должен уведомить об этом и представителей Фондов, в которые он делает отчисления. Но и в этом индивидуальному предпринимателю сегодня помогает налоговая служба. Она самостоятельно, в течение пяти дней, извещает и Пенсионный фонд, и Фонд медицинского страхования о внесении изменений в ЕГРИП и постановке ИП на налоговый учет по новому месту жительства [22].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Субъекты РФ разрабатывают положения о лицензировании отдельных видов деятельности и осуществляют работу по их лицензированию. В частности, в Москве деятельность по лицензированию осуществляется на основе договора от 16 июня 1998 г. «О разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти города федерального значения Москвы». В п. «е» ч. 1 ст. 2 договора устанавливается, что к совместному ведению органов государственной власти Москвы и органов государственной власти Российской Федерации относится «лицензирование отдельных видов деятельности на территории Москвы в соответствии с федеральным законодательством», т. е. Москва как субъект Российской Федерации может разрабатывать и принимать положения о порядке лицензирования только тех видов деятельности, которые перечислены в федеральном законе.

В то же время отсутствие в перечне таких видов, который дан в Федеральном законе «О лицензировании отдельных видов деятельности», производства и реализации продуктов питания нельзя признать обоснованным, поскольку не способствует охране прав потребителей на безопасную и качественную продукцию. Изучение судебной практики о незаконном предпринимательстве показывает, что большинство уголовных дел, возбуждаемых по ст. 171 УК, в своей основе имели отсутствие лицензии на торговлю продуктами питания.

Предпринимательская деятельность, начатая до получения лицензии, а также продолжаемая после ее аннулирования, должна рассматриваться как незаконная. Иногда органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности, могут приостановить ее действие до устранения обнаруженных нарушений с последующим ее возобновлением. Представляется, что и в этих случаях продолжение предпринимательской деятельности должно рассматриваться как незаконное.

Видимо, следует рассматривать в качестве преступления и деятельность, осуществляемую с просроченной лицензией (по признаку деятельности без лицензии). На подобное суждение может быть высказано возражение, что предприниматель получил в свое время лицензию и лишь не успел ее вовремя продлить. Однако за время, которое прошло после выдачи лицензии, могли измениться условия, предъявляемые к конкретному виду деятельности, могли наметиться какие-то отклонения от ее требований в работе организации, поэтому осуществление предпринимательской деятельности с просроченной лицензией при наличии прочих условий следует рассматривать в качестве преступного деяния.

Под нарушением условий лицензирования понимается их несоблюдение: например, реализация товаров за пределами территории, указанной в разрешении, несоблюдение формы упаковки товаров, продажа товаров, не включенных в перечень подлежащих реализации, и т. п.

Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство, как следует из примечания к ст. 171 УК, может наступать только в том случае, если полученный доход превышает двести минимальных размеров оплаты труда (ч. 1 ст. 171) или пятьсот минимальных размеров оплаты труда (ч. 2 ст. 171).

Наибольшие трудности при квалификации содеянного вызывает установление денежных сумм, полученных от занятия незаконной предпринимательской деятельностью, которые образуют обязательный признак состава данного преступления, определяемый в уголовно — правовой норме как «доход». Судебная практика, равно как и следственная, в этой части достаточно противоречива.

В одних случаях суды исключают из сумм, полученных в результате незаконной предпринимательской деятельности, накладные расходы, оплату труда работников и т. п. В качестве примера можно привести уголовное дело, возбужденное в отношении Ч. по ч. 1 ст. 171 УК. Ч., являясь генеральным директором ТОО «Садко», обвинялся в незаконной предпринимательской деятельности. Савеловский межмуниципальный народный суд САО Москвы при определении полученного Ч.

дохода как обязательного признака состава преступления сначала установил полученную им прибыль, а затем вычел из нее накладные расходы, указав, что «доход не может отождествляться с валовой прибылью без учета накладных расходов». Ч. был освобожден от уголовной ответственности в связи с отсутствием в его действиях состава преступления, так как размер полученного дохода не превышал двухсот минимальных размеров оплаты труда.

В других случаях под доходом понимается все полученное от незаконной предпринимательской деятельности без каких бы то ни было вычетов. Именно такой подход был применен судом при определении дохода, полученного от торговли продуктами питания без лицензии Б., которая была осуждена по ч. 1 ст. 171. Зарегистрировав свое предприятие в установленном порядке, она начала осуществлять торговую деятельность, не дождавшись получения лицензии.

1. Уголовный кодекс Российской Федерации. — М.: Инфра-М, 2012.

2. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2012 г. № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2011. № 1.

3. Аистова Л. Понятие незаконного предпринимательства как преступления // Законность. 2011. № 7.

4. Вдовенков В. М., Широков В. А. Незаконное предпринимательство: понятие и квалификация // Безопасность бизнеса. 2011. № 4.

5. Волженкин Б. В. Экономические преступления. — СПб.: Юридический центр «Пресс», 2009.

6. Герасимов С. И. Преступность в сфере экономики и ее предупреждение // Уголовно-правовые и криминологические проблемы борьбы с преступностью в сфере экономики. Материалы расширенного заседания Ученого совета. — М.: Юристъ, 2012.

7. Горелов А. Как квалифицировать незаконное предпринимательство // Российская юстиция. 2003. № 12.

8. Горелов А. Незаконное предпринимательство и мошенничество // Законность. 2012. № 3.

9. Дмитриев О. В. Понятие экономической преступности в современной криминологии // Адвокатская практика. 2011. № 4.

10. Ионова Ж. А. Правовые основы легитимации предпринимательства // Государство и право. 2012. № 5.

11. Казарина А. Х. Преступность в экономике и ее предупреждение // Криминология: Учебник / Под ред. В. Н. Кудрявцева, В. Е. Эминова. — М.: Юрист, 2012.

12. Кузнецова Н. Ф. Цели и механизмы реформы уголовного кодекса // Государство и право. 2002. № 6.

13. Нестерова С. С. Незаконное предпринимательство как состав преступления // Законодательство и экономика. 2003. № 1.

14. Пастухов И. Н., Яни П. С. Неуплата налогов и незаконное предпринимательство: уголовная ответственность. — М.: Закон и право, 2002.

15. Расследование преступлений в сфере экономики / Под ред. П. С. Яни. — М.: Зерцало, 2009.

16. Судебная практика по уголовным делам. — М.: Проспект, 2011.

17. Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть: Учебник / Под ред. А. И. Рарога. — М.: Юристъ, 2012.

18. Уголовное право. Общая часть: Учебник / Под ред. Б. В. Здравомыслова, Ю. А. Красикова, А. И. Рарога. — М.: Юридическая литература, 2012.

19. Уголовный кодекс РФ. Комментарий с постатейными материалами. Вып. 3 / Сост. Козаченко И. Я. и др. — Екатеринбург, 2009.

20. Устинова Т. Д. Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство. — М.: Норма, 2012.

21. Шабунина А. Н., Горевой Е. Д. Проблемные вопросы квалификации неза-конного предпринимательства // Российский следователь. 2011. № 11.

22. Яни П. С. Незаконное предпринимательство и легализация преступно приобретенного имущества // Законность. 2011. №№ 3, 4.

23. Яни П. С. Экономические и служебные преступления. — М.: Бизнес-школа «Интел-синтез», 2012.