Учет краткосрочной дебиторской задолженности

Учет дебиторской задолженности осуществляется на счетах:

• — 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками;
• — 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность должностных лиц»;
• — 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»;
• — 2910 «Авансы, выданные под выполнение работ, услуг».

Аналитический учет дебиторской задолженности ведут в карточках «Анализ счетов 1210, 1250, 1420, 2910».

По дебету счета 1210 отражаются суммы выставленные покупателям, в корреспонденции кредита счета 6010, либо отражаются суммы оплаты полностью за товар, при оплате законченных работ, услуг в корреспонденции с дебетом счетов 1010, 1040.

При этом в ТОО «СКМК» ведется «Карточка счета 1210», в ней указывается дата, когда произведена операция, на основание какого документа, дебет и кредит счетов, сальдо на начало и конец периода.

В конце месяца составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1210, в которой указываются наименование покупателя, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода по данному счету.

Все данные «Оборотно-сальдовой ведомости» группируются в Журнале-ордере № 2 и Ведомости «Расчеты с покупателями и заказчиками» по счету 1210, в этом журнале-ордере отражены счета, с которыми корреспондировал счет 1210.

В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан предприятия применяют в бухгалтерском учете и при исчислении налогов метод начислений.

Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению».

По дебету счета 1420 отражаются суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счета 3310.

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 1420, по мере фактического поступления ценностей на склады будут записываться по кредиту этого счета и дебету счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».

По распоряжению руководителя из кассы в подотчет работникам предприятия выдаются денежные средства на командировки, хозяйственные и другие расходы. Выдача авансов выдается из кассы после полного расчета по ранее выданным авансам.

По выданным авансам ведется «Карточка счета 1250». В этой карточке показана дата, когда выдавался, по какому документу производилась операция, характеристика операции, дебет счетов и сумма, текущее сальдо и сальдо на конец периода.

Списание командировочных расходов производится по нормам, установленным Министерством Финансов Республики Казахстан.

Суточные в размере 2 месячного расчетного показателя в областях Республики Казахстан, в г. Алматы и Астана в размере 3 МРП, но не более 6 МРП. Расходы по найму жилья — по предъявленным квитанциям, при отсутствии документов, расходы по найму жилья возмещаются в размере 50% суточных.

Работнику, направленному в командировку выдается командировочное удостоверение, бухгалтерия производит расчет командировочных, которые выдаются из кассы.

В установленные сроки подотчетные лица должны представить авансовые отчеты о фактически израсходованных суммах, с приложенными оправдательными документами. Авансовый отчет сдается в бухгалтерию со всеми первичными документами — счетами-фактурами, чеками и др. документами.

Бухгалтер проверяет авансовые отчеты и определяет израсходованные суммы, подлежащие утверждению руководителем предприятия.

В конце месяца распечатывается «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1250». В данной ведомости указываются имена тех, кто брал денежные средства в подотчет, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода.

Затем составляется «Журнал-ордер № 7 и Ведомость по счету 1250 «Задолженность работников и других лиц». Здесь указываются счета, с которыми корреспондирует в течение периода счет 1250 и выводится остаток по этому счету.