Виды налогов и сборов

Система налогов и сборов в России отражает ее федеративное устройство, а также наличие самостоятельного местного самоуправления.

Налоговое законодательство выделяет федеральные, региональные и местные налоги и сборы (ст. 12 НК РФ).

Критерием отнесения налога или сбора к соответствующему виду является порядок его установления. Федеральные налоги и сборы полностью устанавливаются НК РФ. Региональные и местные налоги устанавливаются в два этапа: часть элементов устанавливается в НК РФ, а другая часть устанавливается в нормативных актах представительных органов субъектов РФ или муниципальных образований соответственно.

К федеральным налогам и сборам относятся:

• 1) налог на добавленную стоимость;
• 2) акцизы;
• 3) налог на доходы физических лиц;
• 4) налог на прибыль организаций;
• 5) налог на добычу полезных ископаемых;
• 6) водный налог;
• 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• 8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

• 1) налог на имущество организаций;
• 2) налог на игорный бизнес;
• 3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

• 1) земельный налог;
• 2) налог на имущество физических лиц.

Вышеназванная система налогов и сборов представляет собой общую систему налогообложения. Наряду с ней НК РФ выделяет специальные налоговые режимы.

К специальным налоговым режимам относятся:

• 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• 2) упрощенная система налогообложения;
• 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
• 5) патентная система налогообложения.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, входящих в общую систему налогообложения.

Налоговый кодекс РФ содержит закрытый перечень налогов и сборов.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные в НК РФ (п. 6 ст. 12 НК РФ). Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ (п. 5 ст. 3 НК РФ).

Вопросы и задания для самоконтроля

• 1. Что такое налоговое право?
• 2. Какие отношения регулирует налоговое право?
• 3. Назовите признаки сбора, отличающие его от налога.
• 4. Что представляет собой система налогов и сборов в Российской Федерации?